Бесплатная консультация юриста
Круглосуточно
Звоните сейчас!
+7 (499) 322-26-53

Пени за просрочку налога по усн

Расчет пеней осуществляется по правилам, установленным статьей 75 Налогового кодекса по формуле:

ПЕНИ = СУММА х ДНИ х СТАВКА / 300

С 01.10.2017 для юридических лиц с просрочкой более 30 дней, расчёт по формуле:

ПЕНИ = СУММА х 30 х СТАВКА / 300 + СУММА х (ДНИ — 30) х СТАВКА/150

СУММА — сумма задолженности;
ДНИ — количество дней просрочки;
СТАВКА — процентная ставка рефинансирования ЦБ РФ, действующая в период просрочки
(c 01.01.2016 приравнена к значению ключевой ставки ЦБ РФ)

Не пропускайте сроки
оплаты и отчетности

Настройте ваш персональный
календарь и получайте
напоминания о сроках

peni_po_usn.jpg

Похожие публикации

Пени – это суммы, которые налогоплательщик обязан перечислить в бюджет, если уплата налога или авансовых платежей по нему произошла позднее положенного срока. Налог при УСН не является исключением, и при его несвоевременной уплате начисляются пени за каждый день просрочки. В этой статье мы рассмотрим, как рассчитать пени по налогу УСН, как провести их начисление в бухучете, и какие КБК использовать для перечисления в 2018 году.

Пени по авансовым платежам по УСН и налогу

«Упрощенцы» перечисляют авансовые платежи по налогу УСН по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев. Авансы должны уплачиваться в бюджет не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября соответственно (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). По окончании года производится окончательный расчет «упрощенного» налога, который организациям следует уплатить не позднее 31 марта, а ИП — 30 апреля. При совпадении срока уплаты с выходным или праздничным днем, он переносится на следующий ближайший рабочий день.

В каких случаях могут быть начислены пени по УСН:

  • если «упрощенец» не перечислил платежи в срок, в результате чего образовалась недоимка по налогу;
  • если платежи перечислены своевременно, но из-за неправильного расчета сумма авансов или налога была занижена, что также повлекло возникновение недоимки.

Кроме пеней, при несвоевременной уплате налога (но не авансовых платежей) ИФНС может применить штраф в размере 20% от суммы недоимки (п. 1 ст. 122 НК РФ).

Читайте также:  Когда начали сборы на капремонт

Недоимку могут обнаружить налоговики после получения декларации по УСН, и тогда ИФНС направляет плательщику требование об уплате недоимки и пеней. Также ее может найти и сам налогоплательщик — в этом случае можно самостоятельно рассчитать сумму пеней, уплатить их вместе с недоимкой, а затем, если была занижена сумма налога, подать уточненную декларацию УСН.

Как считаются пени по УСН

Исполненной обязанность по уплате авансов и налога считается в момент предъявления платежки на их перечисление в банк, при наличии на счете плательщика достаточной суммы денег (пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ). Просрочка перечисления налоговых платежей возникает на следующий день после даты, установленной для их уплаты, а начисляется она за каждый календарный день до дня, в котором задолженность будет погашена (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Аванс по налогу УСН за 1 квартал 2018 г. был уплачен 30 апреля. В этом случае пени будут начислены за 4 дня (с 26 по 29 апреля). А если бы уплату аванса просрочили всего на 1 день, уплатив его 26 апреля, пени бы не начислялись вовсе, поскольку день оплаты задолженности не входит в период начисления пеней.

Обратите внимание, что с 01.10.2017 г. применяется новый порядок расчета пеней (п. 4 ст. 75 НК РФ):

  • Для ИП и физлиц пени, как и прежде, рассчитываются из 1/300 действующей в период просрочки ставки рефинансирования.
  • Для юрлиц 1/300 рефставки применяется только при просрочке до 30 календарных дней, а начиная с 31-го дня, пени считают из 1/150 действующей рефставки за каждый просроченный день.

Срок уплаты «упрощенного» налога за 2017 год — 02.04.2018 г. Организация уплатила его лишь 07.05.2018г., сумма платежа – 25000 руб. Период просрочки — 34 календарных дня (с 3 апреля по 6 мая). Ставка рефинансирования с 26.03.2018 г. — 7,25% (допустим, что на этом уровне она останется до 07.05.2018г.).

Рассчитаем пени за первые 30 дней:

25000 руб. х (7,25% х (1/300)) х 30 дн. = 181,25 руб.

Начиная с 31 дня, пени составят:

25000 руб. х(7,25% х (1/150) х 4 дн. = 48,33 руб.

За весь период начислено пеней 229,58 руб. (181,25 + 48,33).

Начисление пени по УСН: проводки

Ведущие бухучет «упрощенцы» должны провести операции по начислению пеней и доначислению налога. Расчет пеней приводится в бухгалтерской справке, а на сумму пени по УСН проводки делаются в учете следующим образом:

  • Дт 99 «Пени» Кт 68 «УСН» — начислена сумма пеней на недоимку по «упрощенному» налогу/авансовому платежу; датой проводки будет дата требования ИФНС об уплате, или дата, указанная в бухсправке;
  • Дт 68 «УСН» Кт 51 – пени перечислены в бюджет.
Читайте также:  Олеся нижний новгород в контакте

В налоговом учете пени и штрафы по УСН, равно как и по другим налогам, не учитываются и базу по «упрощенному» налогу не уменьшают (п. 1 ст. 346.16; п. 2 ст. 270 НК РФ).

КБК: пени УСН в 2018 г.

При уплате налогов, авансов по ним, пеней и штрафов, нужно помнить, что для каждого вида платежей существуют свои КБК. Отличаются они и для пеней по «упрощенному» налогу.

Так, пени УСН «доходы» и «доходы минус расходы» перечисляются на разные КБК:

КБК пени УСН «доходы минус расходы» 2018г. (в т.ч. пени по минимальному налогу УСН за периоды после 01.01.2016 г.)

182 1 05 01021 01 2100 110

КБК пени по минимальному налогу УСН за периоды до 01.01.2016 г.

Какой КБК для уплаты пени по УСН «доходы» в 2019–2020 годах

С 01.01.2020 отменяется регулировавший порядок определения КБК приказ Минфина от 08.06.2018 № 132н, а вместо него вводится приказ от 06.06.2019 № 86н. Отразилось ли это на КБК для упрощенки? К счастью, нет. Коды для перечисления налога, а также пеней, штрафов остальсь прежними.

Какие КБК изменятся с 2020 года, узнайте здесь.

Так, для уплаты пени по УСН по объекту «доходы» в 2020 году, также как и в 2019-м налогоплательщику следует указывать КБК 182 1 05 01011 01 2100 110. Этот КБК вообще не менялся с 2015 года.

КБК при перечислении пени по УСН «доходы минус расходы» в 2019–2020 годах

Плательщикам УСН с объектом «доходы минус расходы» при уплате пени в платежке необходимо проставить код 182 1 05 01021 01 2100 110. Этот КБК также указывается при уплате пени по УСН с объектом «доходы минус расходы» с 2015 года и по настоящее время.

Правильно заполнить платежку и не пропустить все необходимые реквизиты вам поможет статья «Платежное поручение по пеням в 2019 — 2020 годах — образец».

Существует ли специальный КБК для уплаты пени по минимальному налогу

Уплачивая пени, необходимо также помнить и о минимальном налоге, который платят упрощенцы с объектом «доходы минус расходы». Он равен 1% от доходов за налоговый период, если налог по УСН за год получился меньше минимальной суммы.

Читайте также:  Коды вычета в справке 2 ндфл 2018

КБК по нему с 2017 года совпадает с КБК обычного УСН-налога с объектом «доходы минус расходы». Соответственно, совпадает и КБК по пеням, начисленным с 2017 года: 182 1 05 01021 01 2100 110. По этому же КБК уплачивался минимальный налог (и пени), начисленный по итогам 2016 года.

Пени, образованные в период 2011−2015 годов, следовало перечислять на КБК 182 1 05 01050 01 2000 110.

Как рассчитать пени по УСН

Пеня представляет собой сумму, подлежащую уплате за просрочку перечисления налога или неполную его уплату. Исчисляют пени со дня, следующего за днем, который установлен крайним для уплаты налога, и по день оплаты недоимки включительно. При этом сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Такой порядок действует при расчете пеней за недоимки, образовавшиеся после 27.11.2018.

Подробнее см. здесь.

В отношении пеней за более старые недоимки вопрос о дне, с которого прекращается исчисление пени, есть две позиции. Согласно одной из них пеня считается, включая день уплаты недоимки. Такая позиция приведена в п. 61 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, разъяснениях ФНС РФ от 28.12.2009. Вторая точка позиция заключается в том, что начисление пеней прекращается со дня уплаты недоимки. Эта точка зрения приведена в письмах Минфина РФ от 05.07.2016 № 03-02-07/2/39318, ФНС РФ от 06.12.2017 № ЗН-3-22/7995@.

Другие важные нюансы расчета пеней вы найдете в этой статье.

ООО на УСН оплатило налог за 2018 год 04.04.2019 в сумме 1 100 000 руб. При этом срок уплаты упрощенного налога для юрлиц (в соответствии со ст. 346.21 НК РФ) — 01.04.2019. Начиная со 2 апреля у ООО возникла задолженность по налогу, которая была погашена 4 апреля. Количество дней просрочки составляет 3 дня. Ставка рефинансирования — 7,75%.

Пени = 1/300 × 7,75% × 3 × 1 100 000 = 852,50 руб.

Рассчитать пени по УСН можно, используя наш вспомогательный сервис «Калькулятор пеней».

Итоги

Пени приходится уплачивать практически каждому налогоплательщику, поэтому очень важно их правильно рассчитать и указать корректные реквизиты в документе оплаты. При этом необходимо учесть период возникновения задолженности, чтобы использовать нужный КБК, действовавший в момент образования долга.

Ссылка на основную публикацию
Займ на карту
close slider

Adblock detector