Содержание
Ваша корзина пуста
Налогообложение вендингового бизнеса
Налогообложение вендингового бизнеса
Начинающему предпринимателю вендингового бизнеса, необходимо выбрать какую либо систему налогообложения, их существует 3 вида:
- Патентная форма налогообложения (глава 26.5 НК РФ). Данная форма будет больше всего предпочтительна для индивидуальных предпринимателей.
- УСН 6% от дохода (глава 26.2 НК РФ). Данная система налогообложения больше всего подходит для компаний зарегистрированных в Москве.
- ЕНВД (глава 26.3 НК РФ). Использовать данную систему рационально, если форму для бизнеса Вы выбрали «ООО» (кроме Москвы).
Применение ЕНВД для вендингового бизнеса
Согласно , торговые автоматы, за исключением передвижных, относятся к стационарной торговле. В соответствии с изменениями от 1 июля 2011 года, при исчислении ЕНДВ по деятельности розничной торговли, которая осуществляется через торговые автоамты, необходимо применять такой показатель как «торговый автомат».
Для расчета суммы налога, необходимо учитывать следующие данные:
- Величина физического показателя. Сюда входит:
- площадь торговых помещений
- количество мест в используемом для перевозок транспорте
- численность работников
- площадь помещения, что расчитано для обслуживания клиентов
- размер базовой доходности в месяц.
- Значение коэффициента-дефлятор (К1) на 2013 год
Значение К1 используется для корректировки величины базовой доходности по различным видам предпрнимательской деятельности.
- Значение корректирующего коэффициента базовой доходности (К2)
К2 используется для корректировки различных факторов, что влияет на показатели базовой доходности. Влияющими факторами может быть:
- Сезонность
- Режим проведения работ
- Ассортимент продукции
- Особенности мест осуществления деятельности
- Площадь информационных полей
- Количество транспортных средств
- Величина прибыли
Для определения величины физического показателя для торгового автомата обратимся к статье 346.29 к третьему пункту НК РФ. Размер физического показателя одного автомата равняется 4500р. за 1 месяц. Значение К1 для ЕНВД на 2013 год было установлено приказом Минэкономразвития № 707 в размере 1,569.
Значение К2 в каждом регионе различно.
Приведем пример и расчитаем налог для оплаты по ЕНВД, К2 возьмем например 0.7 и 15% ставка налога.
Сумма ЕНВД (за один автомат за год) = 5000 * 12 * 1.569 * 0.7 * 15% = 9884,7 рубля.
Есть один важный момент. Если бизнес ведется самостоятельно, без сотрудников, то имеете право на уменьшение размера налога на всю сумму обязательных взносов, уплаченных «за себя». В 2013 году размер отчислений с индивидуального предпринимателя составляет 35 664,66р. и если данная сумма исчисленного вмененного налога за год будет меньшей или равной данной уплате, то налог ЕНВД не платится.
Порядок уплаты налогов ЕНВД
Уплата налога на ЕНВД в соответствии со ст. 346,32 НК РФ должна оплачиваться не позднее 25 числа месяца, сразу следующего за отчетным периодом. оплата должна происходить 4 раза в год.
Патентная система налогообложения для вендингового бизнеса
Патентная система налогообложения может применяться к розничной торговле, которая относится к стационарной торговой сети, не имеющей торговых площадок. В Москве уровень годового дохода для ИП, торгующих через вендинговые автоматы установлен до 330 тыс. рублей.
Налоговая ставка при патентной системе налогообложения равна 6%. Исходя из этих цифр, можно без труда рассчитать стоимость патента за год для одного вендингового автомата: 330,000 * 6% = 19 800р.
![]() |
![]() |
Версия для печати | Обсудить на форуме |
![]() |
25.03.2013
Разъяснения об использовании патентов применительно к торговым автоматам. Часть 1С введением патентной системы налогообложения многие вендинг-предприниматели задумались о переходе на патенты, и, конечно же, новая система вызывала ряд практических вопросов, на которые мы и поищем ответы. Мы не будем рассуждать на тему насколько целесообразен («выгоден») переход на данную систему налогообложения, поскольку в различных регионах применительно к торговым автоматам действуют различные режимы, коэффициенты и т.д. и т.п. Поэтому рациональность перехода на патентую систему налогообложения должен решить (или уже решил) предприниматель самостоятельно. Наши ответы – это ответы на практические запросы, которые уже поступили в полномочные органы и организации. Итак, начнем. Вопрос первый: Вправе ли индивидуальный предприниматель перейти на патентную систему налогообложения по розничной торговле через торговый автомат, если он не оборудован ККТ? Казалось бы, вопросы применения ККТ в торговых автоматах давно канули в лету, но новичков бизнеса они постоянно волнуют. А главное, можно встретить точку зрения о том, что ККТ в автоматах при патентной системе налогообложения обязательны. Цитируем: «Если предприниматель, желающий применять патентную систему налогообложения, осуществляет розничную торговлю через торговый автомат, при этом продаваемые товары не поименованы в п. 3 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее — Закон N 54-ФЗ), то необходимо, чтобы торговый автомат был оборудован ККТ. В данном случае невозможно соблюсти требование п. 2.1 ст. 2 Закона N 54-ФЗ о выдаче по желанию покупателя документа, имеющего все обязательные реквизиты, в том числе и подпись продавца». Озвученная позиция в корне не верная. Обоснование из «уст» полномочного органа (УФНС РФ по г.Москве): Пунктом 3 статьи 2 Закона N 54-ФЗ определены виды деятельности, при которых организации и индивидуальные предприниматели в силу специфики своей деятельности либо особенностей своего местонахождения могут производить наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники. Однако к этим видам деятельности продажа товаров с использованием торговых автоматов прямо не отнесена. Пункт 2 статьи 498 Гражданского кодекса РФ относит продажу товаров с использованием торговых автоматов к розничной купле-продаже. Из пункта 24 раздела 2.2 ГОСТ Р 51303-99 "Торговля. Термины и определения", утвержденного постановлением Госстандарта России от 11.08.99 N 242-ст, следует, что мелкорозничная торговая сеть — это торговая сеть, осуществляющая розничную торговлю через павильоны, киоски, палатки, а также передвижные средства развозной и разносной торговли. К передвижным средствам развозной и разносной торговли относятся торговые автоматы, автолавки, автомагазины, тележки, лотки, корзины и иные специальные приспособления. Таким образом, реализация товаров через торговые автоматы является розничной куплей-продажей, осуществляемой в виде разносной торговли и, следовательно, при осуществлении этого вида деятельности наличные денежные расчеты могут производиться без применения контрольно-кассовой техники. Вопрос второй: Можно ли индивидуальному предпринимателю использовать один патент в г.Москве на сдвоенный торговый автомат по продаже штучного товара и напитков? Субъект РФ вправе ввести на своей территории патентную систему налогообложения (п. 1 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ). На основании пп. 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ она может применяться в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов. Подпунктом 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ к розничной торговле отнесена реализация через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах. В пп. 7 п. 3 ст. 346.43 НК РФ дано определение стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, ключевым в этом определении являются не физические показатели их нахождения (место, площадь, объем), а возможность обособленного (отдельного) заключения договоров розничной купли-продажи. К данной категории торговых объектов относятся в том числе и торговые автоматы. Следовательно, если предприниматель эксплуатирует спарку торговых автоматов, имеющих единую платежную систему, то он вправе перейти на патентую систему налогообложения, приобретя один патент. Вопрос третий: Интересна стоимость патента на работу с торговыми автоматами. Хоть 1 автомат, хоть 100 — стоимость патента одинакова? Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации (статья 346.47 НК РФ). Таким образом, если потенциальный доход 1 автомата за год является сумма, скажем 60 тыс. руб., то для 100 автоматов эта сумма составит уже 6 млн. руб. Исходя из срока действия патента и потенциально возможного годового дохода и рассчитывается стоимость патента. |
Другие новости |



В США 16.3% всех торговых автоматов (около 7 миллионов вендинг-машин) установлено в школах и колледжах.
25 октября 2012 г.
Автор: Маргарита Гриня, эксперт интернет-бухгалтерии «Моё дело»
С нового 2013 года режим налогообложения можно будет выбирать. С января вступает в силу Федеральный закон от 25 июня 2012 г. № 94-ФЗ (отдельные положения действуют с октября 2012 года), который вносит изменения в Налоговый кодекс. В частности, применение режима ЕНВД станет добровольным.
Кроме этого, вводится новая патентная система налогообложения. Вместо статьи 346.25.1 НК РФ, в настоящее время регулирующей применение упрощённой системы на основе патента, приобретает законную силу новая глава кодекса 26.5 . В перечень предпринимательских видов деятельности, имеющих право применять патент, войдёт и вендинговая торговля.
Таким образом, с 1 января 2013 года индивидуальные предприниматели, торгующие с помощью автоматов, вправе будут отказаться от использования единого налога на вменённый доход (ЕНВД) и перейти на упрощённую систему налогообложения (УСН) или патентную систему налогообложения.
Справка: с 1 января 2013 года организации и ИП переходят на систему ЕНВД добровольно.
Сколько может стоить патент на торговые автоматы
Оценим во что обойдется сохранение режима ЕНВД. Установленная базовая доходность для деятельности по реализации товаров с использованием торговых автоматов сохранится. На один торговый автомат она будет установлена в размере 4500 руб. в месяц. Без учета повышения коэффициента-дефлятора К1 (в 2012 году он равен 1,4942) и коэффициента К2, в месяц налог за один торговый автомат составит 4500 руб. х 1,4942 Х 15% = 1009 руб., соответственно за квартал — 3026 руб., за год – 12 104 руб. Как и прежде, ЕНВД нужно оплачивать независимо от фактического осуществления деятельности.
Сколько может стоить патент? Цена будет устанавливаться регионами индивидуально для каждого вида деятельности, в среднем она должна быть в пределах от 6 до 60 тысяч в год. Таким образом, за один месяц патент может стоить от 500 руб. (6000 руб./12 мес.) до 5000 руб. (60 000 руб. / 12 мес.). Причем, если патент приобретается на 6 месяцев и меньше, то всю его стоимость нужно оплатить в течение 25 дней после начала действия патента.
Если патент покупается на любой период от 7 до 12 месяцев, то есть свыше полугода, оплата вносится частями: 1/3 не позднее 25 календарных дней после начала действия патента; 2/3 – не позднее 30 дней со дня окончания срока на который выдан патент, что более выгодно, поскольку есть время заработать и потом оплатить патент.
Но помимо этого региональные власти могут увеличить максимальную стоимость патента, но не более чем в 10 раз, в результате потенциально она может составить до 600 000 рублей в год. Но это не все. Власти вправе устанавливать цену в зависимости от количества торговых автоматов. То есть механизм может быть таким же как и на ЕНВД, где базовая доходность устанавливается на один торговый автомат.
Будет ли патентная система выгоднее сказать сложно, все зависит от того какие цены установят регионы. Не исключено, что в одном регионе будет выгоднее применять режим ЕНВД, в другом – приобрести патент. Но в чем-то патентный режим, действительно привлекателен.
Условия нового патента
С 2013 года в Налоговом кодексе будут подробно прописаны нюансы деятельности на основе патентной системы налогообложения, в целом порядок применения сохранился, но появились и новшества, в частности:
— перейти на патент могут только индивидуальные предприниматели (ИП). Организации имеют право выбирать между УСН, ЕНВД и общей системой налогообложения (ОСНО);
— приобрести патент можно на период от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года. В случае перехода на патент не с начала календарного года, максимальный срок его действия не может превышать количества месяцев, оставшихся до конца года;
— при прекращении деятельности до срока истечения патента или при его аннулировании перерасчёт стоимости патента не производится;
— в случае добровольного или принудительного прекращения работы по патенту предприниматель обязан уведомить налоговую инспекцию в течение 10 дней с момента наступления обстоятельств, являющихся основанием для утраты права на патент;
— налоговая отчётность не сдаётся;
— ведение Книги учёта доходов и расходов обязательно;
— отменено уменьшение стоимости патента на уплаченную сумму взносов на обязательное социальное страхование, в том числе фиксированных взносов, уплачиваемых предпринимателем за себя;
— доходы предпринимателя на патенте не могут превышать 60 миллионов рублей в год. При совмещении патентной системы с упрощенным режимом (обычная УСН), рассматривается общая сумма доходов от всех видов деятельности.
— при утрате права на патент вернуться на патентную систему можно не ранее очередного календарного года;
— средняя численность наёмных работников не может превышать 15 человек за налоговый период.
Нарушение условий применения патента грозит ИП переходом на общий режим. Такое условие прямо прописано в Налоговом кодексе. Возможность перехода на УСН не оговаривается. Получается, если предприниматель работает на УСН и на отдельные виды деятельности приобрел патент, нарушив условия применения патента бизнесмен вынужден будет совмещать УСН и общий режим. А это не допускается (письмо Минфина России от 21 апреля 2011 г. № 03-11-06/2/63).
Еще один нюанс нового патента. Применение контрольно-кассовых машин (ККМ) для патентной системы отменено, соответствующее изменение внесено в Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ. Однако в законе есть оговорка – не применять ККМ можно в случае, если деятельность не подпадает под действие нормы, допускающей неприменение ККМ в отношении бытовых услуг населению. Напомним: при оказании бытовых услуг населению принимая наличную оплату ИП вправе не применять ККМ, но обязан выдавать бланк строгой отчетности (БСО). Большинство видов деятельности, которые переводятся на патент относятся именно к бытовым услугам, так что при наличных расчетах по ним придется в обязательном порядке применять БСО.
Таблица
— 6% с доходов;
— 15% с разницы доходов и расходов (в регионах возможна пониженная ставка)
-ИП без сотрудников вправе уменьшить ЕНВД на всю сумму, уплаченных фиксированных взносов
— ИП без сотрудников вправе уменьшить налог на 100%
Проблемы одновременной регистрации ИП и перехода на патент
Заявление на получение патента может подать только предприниматель, зарегистрировавший свою деятельность. Это необходимо сделать в срок не позднее, чем за 10 дней до начала применения патента. В результате получается, что после даты государственной регистрации и до момента получения патента проходит определённый срок, в течение которого предприниматель обязан применять общую систему налогообложения, либо УСН (если будет подано заявление о переходе на УСН, в этом случае режим УСН применяется с даты регистрации). Для урегулирования данного вопроса уже разработан законопроект, упрощающий эту процедуру. Планируется разрешить гражданам подавать заявление на патент одновременно с документами на регистрацию предпринимательской деятельности.
Сроки подачи заявлений
Патентная система налогообложения минимизирует отчётность, снизит ли она налоговую нагрузку однозначно сказать сложно. Кроме того, налицо многие недоработки в части применения режима. Выбрать режим можно на добровольной основе, что дает возможность предпринимателям просчитать варианты и выбрать наиболее оптимальный для себя режим налогообложения, который будет применяться с 1 января 2013 года.
Переход на патентную систему
Приобрести патент нужно не позднее, чем за 10 дней до начала применения патента, это означает, что если с 1 января ИП планирует работать по патенту, в 2012 году заявление в налоговую инспекцию по месту регистрации предпринимательской деятельности необходимо подать не позднее 17 декабря.
До 31 декабря 2012 года применение ЕНВД обязательно. Но уже с 1 января 2013 года от режима можно отказаться. Для этого нужно подать заявление в налоговую инспекцию о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Заявление подается в течение 5 дней после прекращения деятельности по ЕНВД или со дня перехода на иной режим. Таким образом, в январе нужно подать заявление об отказе от «вмененки», причем с учетом праздничных дней срок подачи заявления – 15 января (письмо Минфина России от 11 октября 2012 г. № 03-11-06/3/70).
Переход на УСН
Если со следующего года вы решите отказаться от ЕНВД и перейти на УСН, то уже сейчас нужно подать уведомление о переходе на УСН. Уведомление подается не позднее 31 декабря текущего года, но так как в этом году 31 декабря – выходной день, то срок переносится на ближайший рабочий день — 9 января 2013 года (письмо Минфина России от 11 октября 2012 г. № 03-11-06/3/70). И тогда с 1 января 2013 года можно будет применять УСН.
Справка: К1 для расчета ЕНВД в 2013 году составит 1,569
Справка: Организации и индивидуальные предприниматели, желающие перейти на УСН с 2013 года, сообщают об этом в налоговую не позднее 31 декабря. При этом надо учесть, что в этом году 31 декабря является выходным днем, следовательно, крайний срок сдвигается на ближайший рабочий день, то есть 9 января 2013 года.
Справка: При отказе от ЕНВД с 1 января 2013 года индивидуальному предпринимателю следует представить в налоговый орган заявление по форме № ЕНВД-4 в течение первых пяти рабочих дней 2013 года. Если индивидуальный предприниматель в январе 2013 года снимется с учета в качестве плательщика ЕНВД и перейдет на иной режим налогообложения, то он обязан применять его до конца 2013 года.