Патент на вендинговый автомат

Ваша корзина пуста

Налогообложение вендингового бизнеса

Налогообложение вендингового бизнеса

Начинающему предпринимателю вендингового бизнеса, необходимо выбрать какую либо систему налогообложения, их существует 3 вида:

• Патентная форма налогообложения (глава 26.5 НК РФ). Данная форма будет больше всего предпочтительна для индивидуальных предпринимателей.
• УСН 6% от дохода (глава 26.2 НК РФ). Данная система налогообложения больше всего подходит для компаний зарегистрированных в Москве.
• ЕНВД (глава 26.3 НК РФ). Использовать данную систему рационально, если форму для бизнеса Вы выбрали «ООО» (кроме Москвы).

Применение ЕНВД для вендингового бизнеса

Согласно , торговые автоматы, за исключением передвижных, относятся к стационарной торговле. В соответствии с изменениями от 1 июля 2011 года, при исчислении ЕНДВ по деятельности розничной торговли, которая осуществляется через торговые автоамты, необходимо применять такой показатель как «торговый автомат».

Для расчета суммы налога, необходимо учитывать следующие данные:

• Величина физического показателя. Сюда входит:

1. площадь торговых помещений
2. количество мест в используемом для перевозок транспорте
3. численность работников
4. площадь помещения, что расчитано для обслуживания клиентов
5. размер базовой доходности в месяц.

• Значение коэффициента-дефлятор (К1) на 2013 год

Значение К1 используется для корректировки величины базовой доходности по различным видам предпрнимательской деятельности.

• Значение корректирующего коэффициента базовой доходности (К2)

К2 используется для корректировки различных факторов, что влияет на показатели базовой доходности. Влияющими факторами может быть:

1. Сезонность
2. Режим проведения работ
3. Ассортимент продукции
4. Особенности мест осуществления деятельности
5. Площадь информационных полей
6. Количество транспортных средств
7. Величина прибыли

Для определения величины физического показателя для торгового автомата обратимся к статье 346.29 к третьему пункту НК РФ. Размер физического показателя одного автомата равняется 4500р. за 1 месяц. Значение К1 для ЕНВД на 2013 год было установлено приказом Минэкономразвития № 707 в размере 1,569.

Значение К2 в каждом регионе различно.

Приведем пример и расчитаем налог для оплаты по ЕНВД, К2 возьмем например 0.7 и 15% ставка налога.

Сумма ЕНВД (за один автомат за год) = 5000 * 12 * 1.569 * 0.7 * 15% = 9884,7 рубля.

Есть один важный момент. Если бизнес ведется самостоятельно, без сотрудников, то имеете право на уменьшение размера налога на всю сумму обязательных взносов, уплаченных «за себя». В 2013 году размер отчислений с индивидуального предпринимателя составляет 35 664,66р. и если данная сумма исчисленного вмененного налога за год будет меньшей или равной данной уплате, то налог ЕНВД не платится.

Порядок уплаты налогов ЕНВД

Уплата налога на ЕНВД в соответствии со ст. 346,32 НК РФ должна оплачиваться не позднее 25 числа месяца, сразу следующего за отчетным периодом. оплата должна происходить 4 раза в год.

Патентная система налогообложения для вендингового бизнеса

Патентная система налогообложения может применяться к розничной торговле, которая относится к стационарной торговой сети, не имеющей торговых площадок. В Москве уровень годового дохода для ИП, торгующих через вендинговые автоматы установлен до 330 тыс. рублей.

Налоговая ставка при патентной системе налогообложения равна 6%. Исходя из этих цифр, можно без труда рассчитать стоимость патента за год для одного вендингового автомата: 330,000 * 6% = 19 800р.

Версия для печати | Обсудить на форуме

25.03.2013 Разъяснения об использовании патентов применительно к торговым автоматам. Часть 1 С введением патентной системы налогообложения многие вендинг-предприниматели задумались о переходе на патенты, и, конечно же, новая система вызывала ряд практических вопросов, на которые мы и поищем ответы. Мы не будем рассуждать на тему насколько целесообразен («выгоден») переход на данную систему налогообложения, поскольку в различных регионах применительно к торговым автоматам действуют различные режимы, коэффициенты и т.д. и т.п. Поэтому рациональность перехода на патентую систему налогообложения должен решить (или уже решил) предприниматель самостоятельно. Наши ответы – это ответы на практические запросы, которые уже поступили в полномочные органы и организации. Итак, начнем. Вопрос первый: Вправе ли индивидуальный предприниматель перейти на патентную систему налогообложения по розничной торговле через торговый автомат, если он не оборудован ККТ? Казалось бы, вопросы применения ККТ в торговых автоматах давно канули в лету, но новичков бизнеса они постоянно волнуют. А главное, можно встретить точку зрения о том, что ККТ в автоматах при патентной системе налогообложения обязательны. Цитируем: «Если предприниматель, желающий применять патентную систему налогообложения, осуществляет розничную торговлю через торговый автомат, при этом продаваемые товары не поименованы в п. 3 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее — Закон N 54-ФЗ), то необходимо, чтобы торговый автомат был оборудован ККТ. В данном случае невозможно соблюсти требование п. 2.1 ст. 2 Закона N 54-ФЗ о выдаче по желанию покупателя документа, имеющего все обязательные реквизиты, в том числе и подпись продавца». Озвученная позиция в корне не верная. Обоснование из «уст» полномочного органа (УФНС РФ по г.Москве): Пунктом 3 статьи 2 Закона N 54-ФЗ определены виды деятельности, при которых организации и индивидуальные предприниматели в силу специфики своей деятельности либо особенностей своего местонахождения могут производить наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники. Однако к этим видам деятельности продажа товаров с использованием торговых автоматов прямо не отнесена. Пункт 2 статьи 498 Гражданского кодекса РФ относит продажу товаров с использованием торговых автоматов к розничной купле-продаже. Из пункта 24 раздела 2.2 ГОСТ Р 51303-99 "Торговля. Термины и определения", утвержденного постановлением Госстандарта России от 11.08.99 N 242-ст, следует, что мелкорозничная торговая сеть — это торговая сеть, осуществляющая розничную торговлю через павильоны, киоски, палатки, а также передвижные средства развозной и разносной торговли. К передвижным средствам развозной и разносной торговли относятся торговые автоматы, автолавки, автомагазины, тележки, лотки, корзины и иные специальные приспособления. Таким образом, реализация товаров через торговые автоматы является розничной куплей-продажей, осуществляемой в виде разносной торговли и, следовательно, при осуществлении этого вида деятельности наличные денежные расчеты могут производиться без применения контрольно-кассовой техники. Вопрос второй: Можно ли индивидуальному предпринимателю использовать один патент в г.Москве на сдвоенный торговый автомат по продаже штучного товара и напитков? Субъект РФ вправе ввести на своей территории патентную систему налогообложения (п. 1 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ). На основании пп. 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ она может применяться в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов. Подпунктом 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ к розничной торговле отнесена реализация через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах. В пп. 7 п. 3 ст. 346.43 НК РФ дано определение стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, ключевым в этом определении являются не физические показатели их нахождения (место, площадь, объем), а возможность обособленного (отдельного) заключения договоров розничной купли-продажи. К данной категории торговых объектов относятся в том числе и торговые автоматы. Следовательно, если предприниматель эксплуатирует спарку торговых автоматов, имеющих единую платежную систему, то он вправе перейти на патентую систему налогообложения, приобретя один патент. Вопрос третий: Интересна стоимость патента на работу с торговыми автоматами. Хоть 1 автомат, хоть 100 — стоимость патента одинакова? Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации (статья 346.47 НК РФ). Таким образом, если потенциальный доход 1 автомата за год является сумма, скажем 60 тыс. руб., то для 100 автоматов эта сумма составит уже 6 млн. руб. Исходя из срока действия патента и потенциально возможного годового дохода и рассчитывается стоимость патента.

Другие новости

В США 16.3% всех торговых автоматов (около 7 миллионов вендинг-машин) установлено в школах и колледжах.

25 октября 2012 г.

Автор: Маргарита Гриня, эксперт интернет-бухгалтерии «Моё дело»

С нового 2013 года режим налогообложения можно будет выбирать. С января вступает в силу Федеральный закон от 25 июня 2012 г. № 94-ФЗ (отдельные положения действуют с октября 2012 года), который вносит изменения в Налоговый кодекс. В частности, применение режима ЕНВД станет добровольным.

Кроме этого, вводится новая патентная система налогообложения. Вместо статьи 346.25.1 НК РФ, в настоящее время регулирующей применение упрощённой системы на основе патента, приобретает законную силу новая глава кодекса 26.5 . В перечень предпринимательских видов деятельности, имеющих право применять патент, войдёт и вендинговая торговля.

Таким образом, с 1 января 2013 года индивидуальные предприниматели, торгующие с помощью автоматов, вправе будут отказаться от использования единого налога на вменённый доход (ЕНВД) и перейти на упрощённую систему налогообложения (УСН) или патентную систему налогообложения.

Справка: с 1 января 2013 года организации и ИП переходят на систему ЕНВД добровольно.

Сколько может стоить патент на торговые автоматы

Оценим во что обойдется сохранение режима ЕНВД. Установленная базовая доходность для деятельности по реализации товаров с использованием торговых автоматов сохранится. На один торговый автомат она будет установлена в размере 4500 руб. в месяц. Без учета повышения коэффициента-дефлятора К1 (в 2012 году он равен 1,4942) и коэффициента К2, в месяц налог за один торговый автомат составит 4500 руб. х 1,4942 Х 15% = 1009 руб., соответственно за квартал — 3026 руб., за год – 12 104 руб. Как и прежде, ЕНВД нужно оплачивать независимо от фактического осуществления деятельности.

Сколько может стоить патент? Цена будет устанавливаться регионами индивидуально для каждого вида деятельности, в среднем она должна быть в пределах от 6 до 60 тысяч в год. Таким образом, за один месяц патент может стоить от 500 руб. (6000 руб./12 мес.) до 5000 руб. (60 000 руб. / 12 мес.). Причем, если патент приобретается на 6 месяцев и меньше, то всю его стоимость нужно оплатить в течение 25 дней после начала действия патента.

Если патент покупается на любой период от 7 до 12 месяцев, то есть свыше полугода, оплата вносится частями: 1/3 не позднее 25 календарных дней после начала действия патента; 2/3 – не позднее 30 дней со дня окончания срока на который выдан патент, что более выгодно, поскольку есть время заработать и потом оплатить патент.

Но помимо этого региональные власти могут увеличить максимальную стоимость патента, но не более чем в 10 раз, в результате потенциально она может составить до 600 000 рублей в год. Но это не все. Власти вправе устанавливать цену в зависимости от количества торговых автоматов. То есть механизм может быть таким же как и на ЕНВД, где базовая доходность устанавливается на один торговый автомат.

Будет ли патентная система выгоднее сказать сложно, все зависит от того какие цены установят регионы. Не исключено, что в одном регионе будет выгоднее применять режим ЕНВД, в другом – приобрести патент. Но в чем-то патентный режим, действительно привлекателен.

Условия нового патента

С 2013 года в Налоговом кодексе будут подробно прописаны нюансы деятельности на основе патентной системы налогообложения, в целом порядок применения сохранился, но появились и новшества, в частности:

— перейти на патент могут только индивидуальные предприниматели (ИП). Организации имеют право выбирать между УСН, ЕНВД и общей системой налогообложения (ОСНО);

— приобрести патент можно на период от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года. В случае перехода на патент не с начала календарного года, максимальный срок его действия не может превышать количества месяцев, оставшихся до конца года;

— при прекращении деятельности до срока истечения патента или при его аннулировании перерасчёт стоимости патента не производится;

— в случае добровольного или принудительного прекращения работы по патенту предприниматель обязан уведомить налоговую инспекцию в течение 10 дней с момента наступления обстоятельств, являющихся основанием для утраты права на патент;

— налоговая отчётность не сдаётся;

— ведение Книги учёта доходов и расходов обязательно;

— отменено уменьшение стоимости патента на уплаченную сумму взносов на обязательное социальное страхование, в том числе фиксированных взносов, уплачиваемых предпринимателем за себя;

— доходы предпринимателя на патенте не могут превышать 60 миллионов рублей в год. При совмещении патентной системы с упрощенным режимом (обычная УСН), рассматривается общая сумма доходов от всех видов деятельности.

— при утрате права на патент вернуться на патентную систему можно не ранее очередного календарного года;

— средняя численность наёмных работников не может превышать 15 человек за налоговый период.

Нарушение условий применения патента грозит ИП переходом на общий режим. Такое условие прямо прописано в Налоговом кодексе. Возможность перехода на УСН не оговаривается. Получается, если предприниматель работает на УСН и на отдельные виды деятельности приобрел патент, нарушив условия применения патента бизнесмен вынужден будет совмещать УСН и общий режим. А это не допускается (письмо Минфина России от 21 апреля 2011 г. № 03-11-06/2/63).

Еще один нюанс нового патента. Применение контрольно-кассовых машин (ККМ) для патентной системы отменено, соответствующее изменение внесено в Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ. Однако в законе есть оговорка – не применять ККМ можно в случае, если деятельность не подпадает под действие нормы, допускающей неприменение ККМ в отношении бытовых услуг населению. Напомним: при оказании бытовых услуг населению принимая наличную оплату ИП вправе не применять ККМ, но обязан выдавать бланк строгой отчетности (БСО). Большинство видов деятельности, которые переводятся на патент относятся именно к бытовым услугам, так что при наличных расчетах по ним придется в обязательном порядке применять БСО.

Таблица

Основные условия ЕНВД Патентный режим УСН Лица, которые вправе применять ООО, ИП ИП ООО, ИП Постановка на учет В каждом регионе, где осуществляется деятельность и введен режим ЕНВД В каждом регионе, где осуществляется деятельность. Патент действует только на территории субъекта, который указан в патенте По месту регистрации ИП, ООО Налоговая нагрузка Базовая доходность на 1 торговый автомат сохранится и составит 4500 руб. Минимальная стоимость патента 500 руб. в месяц при минимальной сумме, но регионы вправе устанавливать дополнительные условия, в том числе цену патента в зависимости от количества торговых автоматов. Возможный максимум 50 000 руб. в месяц Зависит от доходности и применяемого объекта налогообложения:
— 6% с доходов;
— 15% с разницы доходов и расходов (в регионах возможна пониженная ставка) Зависимость налога от числа установленных торговых автоматов Базовая доходность в размере 4500 руб. устанавливается на 1 торговый автомат Региональные власти вправе устанавливать цену патента в зависимости от количества торговых автоматов Нет Ограничение по количеству сотрудников не более 100 человек за календарный год не более 15 работников за период действия патента по всем видам деятельности, осуществляемым ИП не более 100 человек за квартал, полугодие, 9 месяцев, календарный год Ограничение по выручке нет Выручка не должна превышать 60 млн. руб. Выручка не должна превышать 60 млн. руб. Ведение книги учета доходов и расходов (КУДИР) нет Обязательно. При нескольких патентах, книга учета ведется отдельно по каждому патенту Обязательно. Ведется единая КУДИР по осуществляемой деятельности на УСН Сдача отчетности Ежеквартально представляется декларация по ЕНВД Не представляется Декларация по УСН подается один раз по окончании календарного года Уплата налога Ежеквартально уплачивается ЕНВД Оплачивается только фиксированная стоимость патента По итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев календарного года уплачиваются авансовые платежи. По итогу года перечисляется налог по УСН Учет взносов на обязательное страхование сотрудников и фиксированных взносов, уплачиваемых за ИП в расчете налога (стоимости патента) — Работодатели вправе уменьшить ЕНВД не более чем на 50% на сумму уплаченных взносов
-ИП без сотрудников вправе уменьшить ЕНВД на всю сумму, уплаченных фиксированных взносов Нет. Уменьшение предусматривалось в 2012 году. С 2013 года такая льгота будет отменена — Работодатели вправе уменьшить единый налог по УСН не более чем на 50%
— ИП без сотрудников вправе уменьшить налог на 100% Совмещение с другими режимами Да. При этом ведется раздельный учет Да. При этом ведется раздельный учет Да. При этом ведется раздельный учет Применение ККМ Не применяется, но по требованию клиента выдается документ об оплате. Исключение: бытовые услуги населению, по которым обязательно применение БСО Не применяется, но по требованию клиента выдается документ об оплате. Исключение: бытовые услуги населению, по которым обязательно применение БСО Нет. Касса снимается по бланкам строгой отчетности.. В случае оказания бытовых услуг населении можно вместо чека ККМ выдавать БСО

Проблемы одновременной регистрации ИП и перехода на патент

Заявление на получение патента может подать только предприниматель, зарегистрировавший свою деятельность. Это необходимо сделать в срок не позднее, чем за 10 дней до начала применения патента. В результате получается, что после даты государственной регистрации и до момента получения патента проходит определённый срок, в течение которого предприниматель обязан применять общую систему налогообложения, либо УСН (если будет подано заявление о переходе на УСН, в этом случае режим УСН применяется с даты регистрации). Для урегулирования данного вопроса уже разработан законопроект, упрощающий эту процедуру. Планируется разрешить гражданам подавать заявление на патент одновременно с документами на регистрацию предпринимательской деятельности.

Сроки подачи заявлений

Патентная система налогообложения минимизирует отчётность, снизит ли она налоговую нагрузку однозначно сказать сложно. Кроме того, налицо многие недоработки в части применения режима. Выбрать режим можно на добровольной основе, что дает возможность предпринимателям просчитать варианты и выбрать наиболее оптимальный для себя режим налогообложения, который будет применяться с 1 января 2013 года.

Переход на патентную систему

Приобрести патент нужно не позднее, чем за 10 дней до начала применения патента, это означает, что если с 1 января ИП планирует работать по патенту, в 2012 году заявление в налоговую инспекцию по месту регистрации предпринимательской деятельности необходимо подать не позднее 17 декабря.

До 31 декабря 2012 года применение ЕНВД обязательно. Но уже с 1 января 2013 года от режима можно отказаться. Для этого нужно подать заявление в налоговую инспекцию о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Заявление подается в течение 5 дней после прекращения деятельности по ЕНВД или со дня перехода на иной режим. Таким образом, в январе нужно подать заявление об отказе от «вмененки», причем с учетом праздничных дней срок подачи заявления – 15 января (письмо Минфина России от 11 октября 2012 г. № 03-11-06/3/70).

Переход на УСН

Если со следующего года вы решите отказаться от ЕНВД и перейти на УСН, то уже сейчас нужно подать уведомление о переходе на УСН. Уведомление подается не позднее 31 декабря текущего года, но так как в этом году 31 декабря – выходной день, то срок переносится на ближайший рабочий день — 9 января 2013 года (письмо Минфина России от 11 октября 2012 г. № 03-11-06/3/70). И тогда с 1 января 2013 года можно будет применять УСН.

Справка: К1 для расчета ЕНВД в 2013 году составит 1,569

Справка: Организации и индивидуальные предприниматели, желающие перейти на УСН с 2013 года, сообщают об этом в налоговую не позднее 31 декабря. При этом надо учесть, что в этом году 31 декабря является выходным днем, следовательно, крайний срок сдвигается на ближайший рабочий день, то есть 9 января 2013 года.

Справка: При отказе от ЕНВД с 1 января 2013 года индивидуальному предпринимателю следует представить в налоговый орган заявление по форме № ЕНВД-4 в течение первых пяти рабочих дней 2013 года. Если индивидуальный предприниматель в январе 2013 года снимется с учета в качестве плательщика ЕНВД и перейдет на иной режим налогообложения, то он обязан применять его до конца 2013 года.