Бесплатная консультация юриста
Круглосуточно
Звоните сейчас!
+7 (499) 322-26-53

Ответ на требование ифнс по ндс

Предпринимателям и организациям довольно часто приходится отправлять ответы на требования налоговой о предоставлении пояснений по НДС. Это связано как с ужесточением контроля со стороны надзорных органов, так и с самой спецификой налога на добавленную стоимость. Сегодня мы рассмотрим распространённые случаи, когда ФНС запрашивает пояснения, и какие при этом она указывает ошибки.

Начнём с того, что к получению неприятных известий бухгалтер должен быть готов практически весь год, поскольку декларация по НДС подаётся за каждый квартал, а стандартный срок её камеральной проверки составляет 2 месяца, при этом в случае подозрений на грубые нарушения он может быть увеличен.

Если ФНС в декларации по НДС выявила неточности, ошибки или расхождения между предоставленными данными со своими источниками (в т.ч. заподозрила компанию/ИП в незаконных операциях), она направляет налогоплательщику «Требование о предоставлении пояснений». Данный документ имеет конкретную форму, шаблон которой представлен в четвёртом приложении к приказу ФНС России от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@. В нём фиксируются следующие данные:

  • дата формирования требования;
  • статья НК, на основании которой запрашиваются пояснения;
  • срок, в течение которого необходимо предоставить интересующую инспекторов информацию.

Факт получения требования обязательно нужно подтвердить отправкой ответной квитанции о приёме. Если ФНС ошиблась и направила документ по ошибке (он был адресован другому налогоплательщику), необходимо направить отказ в приёме требования. На подтверждение/отказ дается 6 дней. Срок, отведённый на сбор дополнительных документов и пояснений, отсчитывается с даты, следующей за днём отправки подтверждения.

Если в установленные сроки ИП/ООО не направили в ФНС уточнения по декларации НДС, Налоговая Служба имеет право инициировать блокировку счетов. Данная мера преследует сразу две цели:

  • во-первых, ФНС не даёт вывести денежные средства, чтобы была возможность взыскать недоимку по налогам;
  • и, во-вторых, заморозка счетов хоть и является грубым инструментом регулирования, но она стимулирует организации и предпринимателей быстрее исправлять ошибки, пока бизнес-процессы окончательно не «развалились». Если не прибегать к данной мере, разбирательство может тянуться очень долго.

Основные коды ошибок с 1 по 4

С 25 января 2019 года ФНС использует 9 кодов для описания самых разных неточностей в декларации по НДС. До этой даты налоговики оперировали только четырьмя кодами. Рассмотрим каждый случай подробнее.

Код ошибки «1» в декларации по НДС характерен для так называемого «налогового разрыва». Он возникает при следующих обстоятельствах:

  • в вашей декларации указаны данные счёта-фактуры, сформированного поставщиком, при этом НДС поставлен к вычету;
  • в это же время поставщик не отразил в своей отчётности сведения об этой операции, т.е. не уплатил НДС в бюджет.

При таком расхождении ФНС направляет запросы обоим сторонам сделки, так как покупатель в их глазах пытается неправомерно воспользоваться вычетом, а продавец является неплательщиком налога.

Причин, по которым возникает данная ошибка, можно назвать достаточно много, вот основные из них:

  • контрагент просто забыл указать сведения о счёте-фактуре или сдал нулевую декларацию;
  • в одной из деклараций допущены ошибки в реквизитах счёта-фактуры, вследствие чего их невозможно сопоставить;
  • контрагент умышленно не отразил сведения о продажах.

Если у вас всё верно, в ответе ФНС необходимо обратить внимание на все существенные факты и приложить документальные свидетельства. Кстати говоря, избежать подобных ошибок позволяет регулярная сверка взаиморасчётов с контрагентами.

Код ошибки «2» указывает на расхождения, возникшие в собственной декларации между разделами №8 и №9, т.е. здесь вина лежит на самом налогоплательщике. ФНС в своём письме от 3 декабря 2018 г. №ЕД-4-15/23367@ в качестве примера такой ситуации приводит случай, когда к вычету применяются суммы НДС, исчисленные по ранним авансовым счетам-фактурам.

Код «3» говорит о неточностях между 10 и 11 разделами. Он характерен для посредников. К примеру, организация, продающая товары от своего имени, получает от заказчика счёт-фактуру, который регистрируется во второй части журнала счетов-фактур, но реквизиты этого документа необходимо перенести и в 12 графу первой части того же журнала. Если реквизиты не совпадают, возникает упомянутая ошибка.

Код «4 [x]» указывает на предполагаемую ошибку в конкретной графе (где x – порядковый номер графы). Если ФНС отправила требование с этим идентификатором, она всегда дополняет запрос таблицей, где по мнению автоматизированной системы есть неточность. Например, ФНС прислала требование с кодом ошибки 4 (19) и приложила к запросу заполненную таблицу по разделу №8 (Книга покупок). Это значит, что нужно проверить НДС, предъявленный к вычету.

Довольно часто бухгалтеры не могут понять, чем недовольна налоговая, ведь все данные в указанном разделе полностью корректны. На самом деле код 4 не говорит о том, что ошибка точно присутствует, это скорее «знак вопроса». Если никаких ошибок выявлено не было, с высокой долей вероятности можно предположить, что представленные в декларации сведения просто не совпали с девятым разделом декларации контрагента. В этом случае необходимо дать соответствующие пояснения, а ещё лучше – предварительно свериться с поставщиком.

Ещё одна распространённая ситуация – требование с кодом возможной ошибки 4 (20, 21) и приложением таблицы по разделу 9 (Книга продаж). Как и в предыдущем примере, сам факт получения такого письма из ФНС ещё не говорит о том, что здесь точно есть ваша вина. Не исключено, что огрехи допустил контрагент. В данном случае ФНС в таблице перечисляет счета-фактуры, по которым выявлены несоответствия, а цифры 20 и 21 указывают на графы, где именно оно возникло. В этой конкретной ситуации речь идёт о суммах НДС, подлежащих уплате в бюджет. Налоговая предполагает, что они указаны неверно.

Вообще, код 4 (20,21) по разделу 9 обычно возникает в двух случаях:

  • если покупатель завысил сумму НДС, т.е. предъявляет к вычету больше, чем положено;
  • если у продавца сумма НДС, подлежащая к уплате в бюджет, всё-таки получилась меньше, чем должна была быть.

Ещё возможен вариант, когда обе стороны допустили ошибки по одной и той же операции, но это маловероятно. Как бы там ни было, на требования с кодом 4 часто приходится отвечать и покупателю, и продавцу.

Коды с 5 по 9

Выше были рассмотрены основные идентификаторы возможных ошибок, которые успешно применялись ФНС долгие годы, но с 25 января 2019 г. налоговики стали использовать ещё 5 кодов.

Читайте также:  Какой налог на упрощенке 2018
Код Описание Раздел декларации, где может быть выявлена ошибка
5 Свидетельствует о том, что у счёта-фактуры не указана дата либо он относится к прошлому налоговому периоду. 8 — 12
6 Используется в том случае, если ФНС заметила попытку применения вычета по счетам-фактурам, выставленным более трёх лет назад. 8
7 Указывает на то, что ФНС заметила попытку применить вычет по счёту-фактуре, который был сформирован до даты государственной регистрации организации/ИП. 8
8 Допущены ошибки в кодировке операций, перечисленных в приказе ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136. 8 — 12
9 Допущены ошибки при аннулировании счетов-фактур 9

Ошибки 0000000001 и 0000000002

В публикациях на тему НДС часто можно заметить, как коды «1» и «2» отождествляются с 0000000001 и 0000000002, мол, они указывают на одинаковые факты. На самом деле это не так, между ними вообще нет ничего общего. Более того, по применению последних идентификаторов с 9 нулями возникают в основном технические вопросы.

Код ошибки 0000000001 в контексте декларации по НДС применяться не должен, поскольку он входит в «классификатор ошибок форматно-логического контроля файлов налоговой и бухгалтерской отчётности» и используется для технических целей.

Если при подаче документов появился этот код, лучше сразу, ничего не исправляя и не сдавая повторно, обращаться непосредственно в ФНС с просьбой пояснить суть явления, поскольку оно может быть связано как с действительными ошибками в реквизитах организации, так и с проблемами на стороне сервера Налоговой Службы (прецеденты были, в т.ч. массовые).

Аналогичная проблема возникает и с кодом ошибки 0000000002. Он не имеет отношения к стандартному коду «2» (применительно к НДС), более того, данное сообщение регулярно появляется и при подаче других деклараций/отчётов, например, в ФСС.

Проще говоря, это общие сервисные уведомления, которые говорят о том, что с документом что-то не так. Иногда это связано с некорректным расширением файла, ошибками в реквизитах, неправильным ФИО директора и т.д., но чаще всего – с перегрузкой сервера ФНС.

Повторим ещё раз – при появлении кодов 0000000001 и 0000000002 лучше сразу обратиться в налоговую и уточнить, по какой причине система «развернула» декларацию. Возможно, предприниматель совершенно ни при чём, а во всём виноват сервер ФНС или оператора, через которого подаются сведения.

Порядок действий при получении требования ФНС

Если пришло требование от ФНС по декларации НДС, рекомендуется придерживаться чёткого и проверенного алгоритма действий.

Как уже отмечалось ранее, сначала необходимо отправить квитанцию о получении требования. На эту процедуру отводится 6 дней. Здесь же отметим, что сегодня документооборот осуществляется преимущественно в электронной форме через операторов, поэтому для подтверждения обычно достаточно нажать пару кнопок (конкретные действия зависят от интерфейса программных продуктов).

Через некоторое время ФНС в ответ вышлет извещение о получении квитанции. Только после этого события начинает идти время, которое налоговая отвела на формирование ответа по неточностям в декларации.

На втором этапе обработки требования нужно тщательно его изучить, так как от содержания претензии будет зависеть формат ответного комментария. Обычно ФНС требует пояснения по трём направлениям (если можно так выразиться):

  • первое – просит уточнить сведения о счетах-фактурах и разобраться с суммами НДС, поскольку они не «бьются» с данными, которые указали в декларациях контрагенты (напомним, такие уведомления обычно сопровождаются кодом ошибки 1);
  • второе – требует объяснить, почему в декларации не соблюдены контрольные соотношения;
  • третье – запрашивает пояснения на предмет того, почему доля вычетов превышает нормальную планку (т.е. когда пропорция вычет/НДС получается слишком большая).

И на последнем подготовительном этапе собирается вся документация, которая поможет разобраться и сформировать полный ответ. К ней обычно относят:

  • саму декларацию;
  • счета-фактуры, полученные и выставленные;
  • договоры с контрагентами;
  • акты сверки взаиморасчётов;
  • накладные;
  • таможенные декларации и т.д.

Как отвечать на требования ФНС

В НК закреплён следующий принцип – если неточности в декларации не приводят к занижению суммы НДС или завышению вычета, можно ограничиться простым развёрнутым комментарием о причинах искажений и внесением корректирующей информации в приложении к ответу. Если же ошибки подтвердились и действительно повлияли на сумму НДС, необходимо в 5-дневный срок сдать уточняющую декларацию. В этом случае отвечать на требование не обязательно, хотя и не запрещается.

Сам ответ (объяснительную) допускается формировать в свободной форме, но в письме ФНС от 16.07.2013 N АС-4-2/12705 чиновники предлагают использовать готовые таблицы для отражения конкретных сведений о номерах документов, датах их формирования и т.д. Заметим, что сегодня практически все данные заполняются автоматически в специализированных программах, которые как раз и формируют приложения к ответам на требования ФНС по рекомендованным формам. Кроме этого, Налоговая Служба обычно сразу вместе с требованием присылает готовые таблицы для ответа.

По этой причине мы рассмотрим лишь примеры того, как могут звучать сами пояснения. Они приводятся в текстовом виде на первой странице объяснительной (где указаны обязательные реквизиты). Напомним, остальная информация, если она требуется (например, обновлённые данные о номерах счетов-фактур), прикрепляется в виде табличных приложений.

Пример претензии ФНС Примерный ответ на требование ФНС на первом листе
В книге покупок представлены сведения о счетах-фактурах от 1.02.19 и 02.02.19, факт формирования которых не подтверждается В ответ на требование № 22 от 25.04.19 о предоставлении пояснений в отношении декларации по НДС за I квартал 2019 г. ООО «Лето» направляет пояснения.

В книге покупок за I квартал 2019 г. представлены правильные данные о счетах-фактурах №60 от 01.02.2019 и №61 от 02.02.2019.

В приложениях представлены копии счетов и договор с контрагентом-поставщиком ООО «Зима».

Расхождение могло возникнуть вследствие того, что ООО «Зима» реализует товары в качестве комиссионера.

Возникло расхождение между суммами НДС в строках 130 и 090 раздела 3 В ответ на требование № 22 от 25.08.19 о предоставлении пояснений в отношении декларации по НДС за II квартал 2019 г. ООО «Лето» направляет пояснения.

«15.05.2019 компании ООО «Бета» в счет поставки товара оплачен аванс, от него получен счет-фактура № 66 от 15.05.2019 на сумму 12000 руб., НДС с аванса выделен в размере 2000 руб. и принят к вычету.

Сумма к вычету 20000 руб. отражена по строке 130 раздела 3 декларации по НДС за II квартал 2019 г.

Отгрузка продукции запланирована на IV квартал 2019 г. Компания не обязана восстанавливать НДС с аванса во II квартале 2019 г. Поэтому в строке 090 раздела 3 декларации по НДС за II квартал 2018 г. сумма к восстановлению не указана».

Читайте также:  Капитализация это простым языком
Вычет за отчётный период составляет 91% от начисленного НДС В ответ на требование № 22 от 25.04.19 о предоставлении пояснений в отношении декларации по НДС за I квартал 2019 г. ООО «Лето» направляет пояснения.

Данные в декларации отражены верно (НДС начисленный 1100 тыс. руб., НДС к вычету 1000 тыс. руб.).

Высокая доля вычетов обусловлена сезонным характером деятельности, а именно, в феврале была закуплена крупная партия газированных напитков, продажи которых запланированы на май.

Доходы, облагаемые налогом на прибыль, не соответствуют доходам, облагаемым НДС В ответ на требование № 22 от 25.07.19 о предоставлении пояснений в сообщаем следующее.

Расхождения в декларациях по налогу на прибыль и НДС, возникшие по итогам первого полугодия, объясняются разным порядком налогообложения операций для целей расчёта налога на прибыль и НДС.

Остались вопросы? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 577-03-71
(Москва)

+7 (812) 425-60-36
(Санкт-Петербург)

8 (800) 350-84-13 доб 680
Для всех регионов!

Это быстро и бесплатно!

(Далее следует пояснение, какие именно операции стали причиной расхождений, обычно в этом «виноваты» внереализационные доходы и безвозмездная передача различных ценностей)

После того, как ответ на требования налоговой о предоставлении пояснений по НДС был отправлен, ФНС должна прислать извещение о его получении. За игнорирование требований инспекторов предусмотрены санкции:

  • штраф 5000 руб. – для первого нарушения;
  • штраф 20000 руб. – для повторного;
  • отдельно заметим, что отправка объяснений на бумаге тем налогоплательщиком, который обязан сдавать декларацию электронно, эквивалентна игнорированию требования, т.е. наказывается штрафом и может стать причиной блокировки счетов.

Примеры ответов на требования о предоставлении пояснений:

В ходе камеральной проверки в декларациях по НДС могут быть выявлены ошибки и несоответствия. В этом случае налогоплательщикам высылаются требования, в ответ на которые они должны отправить квитанцию, а затем представить необходимые письменные пояснения и документы.

Илья Макалкин,
консультант по налогообложению и бухгалтерскому учету

Камеральная налоговая проверка декларации по НДС длится до трех месяцев (п. 2 ст. 88 НК РФ). В ходе нее инспекторы могут:

  • затребовать подтверждающие документы: счета-фактуры поставщиков и первичные документы для подтверждения вычетов, документы, подтверждающие льготу или нулевую ставку, ведение раздельного учета (п. 6–8.1 ст. 88 НК РФ);
  • получать от налогоплательщика устные пояснения (пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ);
  • получать симметричные документы от контрагентов налогоплательщика, информацию от разных лиц, в том числе от банков (п. 1 ст. 93.1 НК РФ);
  • осматривать помещения налогоплательщика при проверке права на возмещение НДС (абз. 2 п. 1 ст. 92 НК РФ).

В результате своих мероприятий инспекторы могут выявить ошибки в декларации, противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям налогового органа. Чтобы получить необходимые письменные пояснения, ИФНС высылает налогоплательщику требование (п. 3 ст. 88 НК РФ; рис. 1). В письме ФНС России от 06.11.2015 № ЕД-4-15/19395 изложен порядок действий налогоплательщика после получения требования по телекоммуникационным каналам связи через интернет (далее — по ТКС). Рассмотрим его пошагово и сверим с нормами НК РФ.

Рис. 1. Причины отправки требований
(
По данным сервиса Контур.НДС+ на декабрь 2015 г.)

Шаг 1. Отправка квитанции

В течение 6 рабочих дней со дня отправки требования налоговым органом в ответ на него необходимо послать по ТКС через оператора электронного документооборота квитанцию о приеме (п. 5.1 ст. 23 НК РФ). Если квитанция не будет отправлена своевременно, в течение последующих 10 рабочих дней налоговики могут принять решение о блокировке банковского счета налогоплательщика (пп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ).

Шаг 2. Проверка претензий налоговиков

К требованию приложены перечени операций (в табличном виде) из проверяемой декларации. По этим операциям установлены расхождения между данными ИФНС и данными налогоплательщика (рис. 2). Причем при выявлении расхождений в разделах 8, 9, 10, 11, а также в приложении 1 к разделам 8 и 9 декларации для каждого из них заполняется отдельная таблица.

Рис. 2. Распространенные ошибки в данных по счетам-фактурам
(По данным сервиса Контур.НДС+ на декабрь 2015 г. **КВО — коды видов операций)

Формы требования и таблиц-приложений к нему утверждены письмом ФНС России от 07.04.2015 № ЕД-4-15/5752. В каждой таблице в последнем столбце (графе) для удобства указан код ошибки. В отношении одной операции может быть указан лишь один код. Всего предусмотрено четыре кода:

«1» — нестыковка с данными из декларации контрагента. Нужно проверить правильность указания реквизитов счета-фактуры контрагента с данными в журнале учета счетов-фактур, в книге (покупок или продаж) и в декларации. Если все совпадает, то придется связываться с контрагентом. Возможно, он просто что-то забыл указать, а если нет, то остается только разбираться или договариваться.

«2» — нестыковка данных об операции между разделом 8 «Сведения из книги покупок» (приложением 1 к разделу 8 «Сведения из дополнительных листов книги покупок») и разделом 9 «Сведения из книги продаж» (приложением 1 к разделу 9 «Сведения из дополнительных листов книги продаж») декларации. Например, если при принятии к вычету суммы НДС, ранее уплаченной в бюджет по авансовому счету-фактуре, к вычету была взята сумма больше уплаченной (или наоборот).

«3» — это ошибка посредника. Означает нестыковку данных об операции между разделом 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур» и разделом 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур» декларации. Например, комиссионер по закупке товара для комитента должен зарегистрировать счет-фактуру, полученный от продавца, в части 2 журнала учета счетов-фактур. А в графе 12 части 1 журнала он должен указать номер и дату этого же счета-фактуры.

«4» — допущена ошибка в какой-либо графе (столбце) таблицы. При этом номер графы с вероятной ошибкой указан в скобках за кодом. Например, в таблице ошибок по разделу 9 «Сведения из книги продаж» декларации в графе 23 указано «4(15)». Это значит, нужно проверить правильность кода валюты в графе 15, возможно, вместо рублей указали какую-то другую валюту.

Шаг 3. Представление пояснений или «уточненки»

С момента получения требования у вас есть 5 рабочих дней на проверку декларации, а также на подготовку и отправку пояснений или уточненной декларации. При этом налоговики в требовании могут установить и больший срок для этого (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Если проверка претензий налоговиков не выявила наличия ошибок в декларации, необходимо послать письменные пояснения. Некоторые разработчики бухгалтерских учетных систем или операторы электронного документооборота предоставляют возможность создать такое пояснение в формализованном виде и послать по ТКС. Если это невозможно, то представляйте ответ в ИФНС в свободной форме.

Читайте также:  Как понять очередь в детский сад

Если ошибки есть, но они не занижают сумму НДС для уплаты в бюджет, также достаточно пояснений с правильными данными. Хотя ФНС в письме от 06.11.2015 № ЕД-4-15/19395 и рекомендует подать уточненку, вы это в данном случае делать не обязаны (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ). В то же время если есть цель вернуть налог из бюджета в связи с уточнением, то нужно подать уточненку.

Обратите внимание, что после подачи уточненки с уменьшением налога налоговики могут затребовать представления в течение 5 рабочих дней дополнительных пояснений (абз. 2 п. 3 ст. 88 НК РФ). При этом вы сами можете их заранее предоставить вместе с подтверждающими документами.

Наконец, если в декларации есть ошибки, которые занижают сумму НДС для уплаты в бюджет, то уточненку представлять необходимо. А перед ее отправкой через интернет нужно доплатить недостающий налог и пени с суммы доплаты. В противном случае инспекция может оштрафовать (п. 1 ст. 81 НК РФ). Ведь инспекция в требовании обозначила «возможные ошибки», но не утверждает, что они точно есть.

Елизавета Булавина,
эксперт по работе c НДС системы Контур.Экстерн

Как быстро ответить на требование

В Экстерне…

После отправки квитанции кликните «Ответить на требование», отобразится форма ответа: реквизиты ответа (заполнятся автоматически) и семь разделов (по количеству приложений к декларации по НДС).

В каждом разделе отображается таблица с данными по счетам-фактурам, которые, по мнению ФНС, могут содержать ошибку. Сравните эти сведения с теми, что вы отправили в составе декларации по НДС.

  • Если в строке со счетом-фактурой корректны и реквизиты, и сумма НДС, оставьте строку без изменений.
  • Если есть ошибка в реквизитах счета-фактуры, но сам документ сформирован верно, внесите правки в соответствующие графы.
  • Если допущена ошибка в сумме (графа 19) или счет-фактура был отправлен ошибочно, удалите строку из таблицы и отправьте уточняющую декларацию.

Если нужно отправить подтверждающие документы, перейдите на страницу декларации по НДС и кликните «Подготовить документы».

…Или в модуле НДС+

Если вы пользуетесь НДС+, подготовьте ответ на требование именно в этом сервисе: у вас перед глазами будут все данные по сделке. Сохраните требование на свой компьютер. Загрузите xml-файл требования в модуль НДС+. На главной странице сервиса появится сообщение, сколько счетов-фактур требуют пояснений и до какого числа нужно ответить.

Кликнув на требование, вы увидите список счетов-фактур, в которых могут быть ошибки. Они сгруппированы по контрагентам и сведены в таблицу: номер, дата, сумма, статус в НДС+ (без разногласий, разногласие, ошибка, предупреждение), описание ошибки и выбор ответа.

Кликнув на счет-фактуру, вы увидите свои данные, данные контрагента (если он загрузил их в сервис) и описание ошибки.

  • Если у вас все правильно, нажмите «Подтвердить». Можете сразу прикрепить скан подтверждающего документа.
  • Если вы заметили ошибку в своих данных, в том числе в сумме счета-фактуры, выберите ответ «Нужна корректировка». По ошибкам, которые влияют на сумму НДС, составьте уточняющую декларацию.
  • Присвоив статусы всем счетам-фактурам, кликните «Создать пояснения в налоговый орган по подтвержденным СФ» и «Выгрузить список СФ, которые нуждаются в корректировке». Первый документ — готовый для загрузки в Экстерн ответ на требование. Второй поможет вам подготовить уточненную декларацию, ничего не упустив.

Чтобы отправить ответ через Экстерн, зайдите в раздел по работе с требованиями, кликните «Загрузить и отправить документы» > «Загрузить файлы с компьютера» и следуйте указаниям системы.

Загрузите свои данные по счетам-фактурам в модуль НДС+. Он покажет:

  • ошибки в реквизитах;
  • разногласия по датам, суммам, номерам счетов-фактур;
  • некорректное применение кодов видов операций;
  • нарушение контрольных соотношений.
  • а если требование о пояснениях все же придет, НДС+ поможет на него быстро ответить.

Налогоплательщики НДС представляют декларацию по этому налогу в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ). Если от налоговой получено требование о представлении документов (информации), исполнить его необходимо в течение 5 рабочих дней со дня получения такого требования или в этот же срок сообщить налоговой инспекции об отсутствии запрошенных документов или информации (п. 5 ст. 93.1 НК РФ). Причем с 01.01.2017 пояснения налогоплательщик должен представлять только в электронном виде (п. 3 ст. 88 НК РФ, Приказ ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682@ ). При этом электронный ответ на требование по НДС, содержащий пояснения к НДС-декларации, должен быть только формализованным. В неформализованном виде можно отправить лишь дополнительную информацию к уже сданным формализованным пояснениям, если налоговый орган или налогоплательщик сочтут их представление необходимым.

Какой ответ на требование ФНС считается формализованным

Формализованным ответом на требование ФНС считается ответ, содержащий документы в формате XML. В этом формате документы можно сформировать, например, при использовании бухгалтерской программы.

Перечень документов, которые могут быть предоставлены в налоговую инспекцию в формате xml-файла, следующий (Табл.4.8 к Приказу ФНС от 29.06.2012 № ММВ-7-6/465@ ):

  • счет-фактура;
  • книга покупок;
  • книга продаж;
  • журнал полученных и выставленных счетов-фактур;
  • акт приемки-сдачи работ (услуг);
  • дополнительный лист Книги покупок;
  • дополнительный лист Книги продаж;
  • товарная накладная (ТОРГ-12);
  • корректировочный счет-фактура;
  • документ о передаче товара при торговых операциях;
  • документ о передаче результатов работ (об оказании услуг);
  • счет-фактура и документ об отгрузке товаров (выполнении работ), передачи имущественных прав (документ об оказании услуг), включающий в себя счет-фактуру;
  • корректировочный счет-фактура и документ об изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, включающий в себя корректировочный счет-фактуру;
  • ответ на требование о представлении пояснений.

Неформализованные документы в дополнение к ответу на требование ФНС

Налоговое ведомство разрешает отправлять в электронном виде документы и в ином формате. Неформализованные документы, прикладываемые к ответу налоговой по НДС, включают в себя документы в виде скан-образов в формате tif, jpg, pdf или pgn.

В виде скана по ТКС можно отправить такие документы (Табл.4.9 к Приказу ФНС от 29.06.2012 № ММВ-7-6/465@ ):

  • счет-фактура;
  • товарно-транспортная накладная;
  • акт приемки-сдачи работ (услуг);
  • грузовая таможенная декларация/транзитная декларация;
  • добавочный лист к грузовой таможенной декларации/транзитной декларации;
  • спецификация (калькуляция, расчет) цены (стоимости);
  • товарная накладная (ТОРГ-12);
  • дополнение к договору;
  • договор (соглашение, контракт);
  • корректировочный счет-фактура;
  • отчет НИОКР.

Отправлять в налоговую инспекцию иные документы в виде сканированных копий налогоплательщик не вправе (Письмо ФНС от 03.11.2016 № ЕД-4-15/21002 ).

Ссылка на основную публикацию
Займ на карту
close slider

Adblock detector