Бесплатная консультация юриста
Круглосуточно
Звоните сейчас!
+7 (499) 322-26-53

Отражение в форме 2 дивидендов

Содержание

Чистая прибыль организации может быть распределена между участниками на дивиденды. Как определить сумму прибыли к распределению?

Это сумма по строке 1370 «Нераспределенная прибыль» бухгалтерского баланса. Или же кредитовое сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». То есть это чистая прибыль как отчетного года, так и прошлых лет.

Как часто можно выплачивать дивиденды? Распределять прибыль можно как по итогам года, так и по итогам каждого квартала (п. 2 ст. 12, п. 1 ст. 28 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ ).

Решение о выплате дивидендов

Такое решение в ООО принимает общее собрание его участников, что оформляется протоколом общего собрания (п. 2 ст. 33, п. 8 ст. 37 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ ). Если же в обществе всего один участник, то оформляется решение единственного участника о выплате дивидендов.

Дивиденды: бухучет и проводки

В бухучете дивиденды начисляются следующими проводками (Письмо Минфина от 19.05.2015 № 07-01-06/28541 ).

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
На дату протокола общего собрания (решения единственного участника)
Начислены дивиденды участникам 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» 75-2 «Расчеты по выплате доходов»
Начислены дивиденды участникам – физлицам, являющимся одновременно работниками организации, выплачивающей дивиденды 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», субсчет «Расчеты по выплате дивидендов»

Выплата дивидендов

При выплате дивидендов нужно сделать такие проводки.

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
На дату выплаты дивидендов
Удержан налог с дивидендов 75-2 «Расчеты по выплате доходов» или 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», субсчет «Расчеты по выплате дивидендов» 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Налог перечислен в бюджет 68 «Расчеты по налогам и сборам» 51 «Расчетные счета»
Выплачены дивиденды участнику 75-2 «Расчеты по выплате доходов» или 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», субсчет «Расчеты по выплате дивидендов» 51 «Расчетные счета» или 50 «Касса»

Дивиденды в балансе

В бухгалтерском балансе распределенные в пользу участников дивиденды отражаются в периоде начисления. Дивиденды, начисленные из нераспределенной прибыли прошлых лет, отражаются по строке 1370 «Нераспределенная прибыль», автоматически уменьшая показатель этой строки.

А промежуточные дивиденды отражаются в разделе III «Капитал и резервы» обособленно в круглых скобках.

Отражение дивидендов в бухгалтерской отчетности

Выплата дивидендов производится из чистой прибыли, исходя из решения учредителей. Расчет чистой прибыли производится лишь после того, как будет окончен финансовый год, однако решение, касающееся выплаты дивидендов, организация может принимать раз в квартал, раз в полгода либо один раз в год. Отчет о финансовых итогах содержит информацию о размере чистой прибыли за отчетный год в строке 2400.

Отражение дивидендов в бухгалтерской отчетности

Что касается всей нераспределенной прибыли (в отношении отчетного и предшествующего периода), то ее указывают в строке 1370 бухгалтерского баланса.

Если рассматривать объявленные за отчетный год дивиденды (при отсутствии бухгалтерских проводок), то сведения о них включаются в Пояснения к отчетности о финансовых результатах и бухгалтерскому балансу. В этом случае выплаченные в течение отчетного периода дивиденды обособленно заносятся в раздел III бухгалтерского баланса, строку определить самостоятельно (Письмо МФ России № 07-05-06/302 от 19.12.2006). Дивиденды за отчетный год указываются в круглых скобках в строке 3327 Отчета об изменении капитала.

Выплата распределенных средств может осуществляться в виде:

  • денежных средств;
  • имущества (включая недвижимость);
  • процентов по привилегированным акциям и пр.

Устав предприятия должен описывать то, как распределяются дивиденды: в соответствии с долей участника (акционера), или же распределение будет осуществляться иным образом.

Налогообложение дивидендов

Дивиденды, полученные от участия в русских организациях, облагаются рядом налогов.

Для резидентов РФ:

    • НДФЛ (налогом на доходы физ. лиц), касается акционеров (участников), которые являются резидентами РФ. Их облагают НДФЛ согласно ставке девять процентов.
    • Налог на прибыль. Русские предприятия-участники (акционеры) русских и зарубежных фирм должны облагаться налогом на прибыль согласно ставке девять процентов и ноль процентов соответственно.

Для зарубежных участников:

    • НДФЛ. Физ. лица, не считающиеся налоговыми резидентами РФ, облагаются согласно ставке пятнадцать процентов.
    • Налог на прибыль. Если речь идет о юридических лицах, ставка составляет пятнадцать процентов, либо предусматриваются ставки, которые указаны в Соглашениях об избежании двойного налогообложения.

Перечисление НДФЛ требуется осуществлять в день выплаты дивидендов акционерам (участникам) либо в течение следующих суток после снятия с расчетного счета средств для выплаты дивидендов. Перечисление налога на прибыль производится не позже следующего дня после того, как были перечислены дивиденды.

Читайте также:  Купля продажа ценных бумаг гк

Отчетность по налогу на прибыль обязаны предоставлять русские предприятия, которые являются налоговыми агентами (организациями, являющимися источником получения и выплаты доходов).

Доходы от полученных и выданных дивидендов, а также расчет налога на прибыль указываются в декларации по налогу на прибыль так:

  • В случае выплаты дивидендов русской организации: подраздел 1.3 раздела 1 декларации налога на прибыль содержит расчет налога по отдельным видам дохода, при этом Лист 03 (расчет налога на прибыль, который удерживается налоговым агентом, — источником выплаты доходов) включает в себя отдельные виды доходов. Сведения о расчете налога приводятся в п. 2 ст. 275 НК РФ, а правила заполнения листа 03 указываются в рамках Приказа ФНС России от 26 ноября 2014 № ММВ-7-3/
  • При получении дивидендов от российского или зарубежного предприятия: лист 04 (расчет налога на прибыль компаний с доходов, который исчисляется согласно ставкам, которые имеют отличия от ставки, представленной в п. 1 ст. 284 НК РФ) содержит сведения о доходах по дивидендам от их участия в иных организациях.

Если вам требуются более подробные разъяснения о применении ставки налога на прибыль ноль процентов, о дивидендах, которые получают и выдают неденежными средствами, или об отражении в налоговых и бухгалтерских отчетах дивидендов и их расчетов, обратитесь за бесплатной консультацией по телефону 8(812) 425-24-05. Законодательные требования к годовой бухгалтерской отчетности. Корректирующие и некорректирующие события после отчетной даты. Отражение в отчетности дивидендов. Требования к раскрытию информации о событиях после отчетной даты, финансовые последствия.

Нажав на кнопку «Скачать архив», вы скачаете нужный вам файл совершенно бесплатно.
Перед скачиванием данного файла вспомните о тех хороших рефератах, контрольных, курсовых, дипломных работах, статьях и других документах, которые лежат невостребованными в вашем компьютере. Это ваш труд, он должен участвовать в развитии общества и приносить пользу людям. Найдите эти работы и отправьте в базу знаний.
Мы и все студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будем вам очень благодарны.

Чтобы скачать архив с документом, в поле, расположенное ниже, впишите пятизначное число и нажмите кнопку «Скачать архив»

Отображение событий после отчетной даты в бухгалтерской отчетности

Характеристика событий после отчетной даты и порядок их отражения в бухгалтерской отчетности. Оценка существенности событий после отчетной даты и их последствий. Условные факты хозяйственной деятельности и порядок их отражения в бухгалтерской отчетности.

курсовая работа , добавлен 14.06.2010

Правила отражения в бухгалтерском учете событий после отчетной даты

Понятие событий после отчетной даты, их классификация, последствия и отражение в бухгалтерском учете. Документы, содержащие информацию о событиях после отчетной даты (СПОД).

Характеристика отчета о прибылях и убытках

Способы получения информации: запросы деловым партнерам, опросы сотрудников.

контрольная работа , добавлен 13.02.2010

Отражение в бухгалтерской отчётности событий после отчётной даты на предприятии ООО «Шекснинский комбинат древесных плит»

Состав и порядок отражения последствий событий после отчетной даты. Корректировка дебиторской задолженности вследствие признания дебитора банкротом. Раскрытие событий после отчетной даты в пояснениях к бухгалтерской отчетности ООО «Шекснинский КДП».

курсовая работа , добавлен 13.11.2014

Существенные события после отчетной даты

Порядок отражения последствий существенных событий после отчетной даты в российской учетной практике. Способы получения достоверной информации об исполнении организацией своих обязательств. Методы совершенствования бухгалтерского учета и отчетности.

курсовая работа , добавлен 16.05.2010

События после отчетной даты

Определение принципов учета событий, имеющих место в период между отчетной датой и датой утверждения финансовой отчетности. Описания событий, отражаемых и не отражаемых в отчётности. Обзор особенностей корректировки финансовой отчетности предприятия.

презентация , добавлен 09.08.2013

Аудит событий после отчетной даты

Теоретические и методические вопросы организации аудита событий после отчетной даты. Понятие и история появления аудита. Правовое регулирования аудиторской деятельности в России. Задачи аудита и аудиторские процедуры. Международные стандарты аудита.

курсовая работа , добавлен 25.02.2012

Методология и практика составления пояснительной записки на предприятии

Содержание пояснительной записки, требования к ее составлению. Формирование показателей пояснительной записки к годовой финансовой отчетности ОАО СЗ «Нептун»; выполнение элементов учетной политики. События и трудности, произошедшие после отчетной даты.

курсовая работа , добавлен 18.05.2012

Назначение и состав пояснений к бухгалтерской отчетности

Особенности составления и значение пояснительной записки к годовому бухгалтерскому отчету. Назначение пояснений к бухгалтерской отчетности. События после отчетной даты и условные факты хозяйственной деятельности, отражаемые в пояснительной записке.

курсовая работа , добавлен 17.09.2010

Последующие события. МСА-560

Характеристика сущности последующих событий в аудите – событий, происходящих с момента окончания отчетного периода до и после даты подписания аудиторского заключения. Влияние МСА 560 «Последующие события» на содержание финансовой отчетности предприятия.

контрольная работа , добавлен 11.05.2011

Концепции бухгалтерской (финансовой) отчетности в России и международной практике

Общие требования, состав, представление и публичность бухгалтерской отчетности, формирование ее показателей. Понятие и структура международных стандартов финансовой отчетности (МСФО). Основные цели и причины перехода Российской Федерации на МСФО.

курсовая работа , добавлен 05.03.2014

НК РФ), а налог на прибыль с дивидендов – не позднее дня, следующего за днем перечисления дивидендов (п. 4 ст. 287 НК РФ). Суммы начисленных налогов с дивидендов в налоговом учете не отражаются. Как отразить в налоговом учете «1С:Бухгалтерии 8» НДФЛ с дивидендов Доходы физических лиц от долевого участия в деятельности организации, полученные в виде дивидендов, и суммы исчисленного налога с этих доходов для целей отражения в отчетности по НДФЛ регистрируются в программе по каждому физическому лицу с помощью документа Операция налогового учета по НДФЛ, который доступен из журнала Все документы по НДФЛ раздела Сотрудники и зарплата (рис. 4). Рис. 4.

Читайте также:  Может ли в ооо не быть работников

Учет выплаченных и полученных дивидендов в «1с:бухгалтерии 8» ред. 3.0

Внимание

Следовательно они не являются объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на обязательное медицинское страхование. Рассматриваемые доходы не облагаются также страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Как рассчитать налог на прибыль и НДФЛ с дивидендов С 1 января 2014 г. формула расчета налога на прибыль, который нужно удержать у российской организации изменена. Теперь она содержится в пункте 5 статьи 275 НК РФ (изменения внесены Федеральным законом от 02.11.2013 №306-ФЗ).


Эта же формула применяется и при расчете НДФЛ, удерживаемого у резидентов РФ (ст. 214 НК РФ).

Бухучет выплаты дивидендов

1 п. 3 ст. 284 НК РФ. В общую сумму дивидендов, подлежащих распределению, не включаются суммы дивидендов, подлежащих выплате иностранной организации и (или) физическому лицу-нерезиденту РФ (п. 6 ст. 275 НК РФ, п.
Согласно подпункту 3 пункта 3 статьи 284 и пункту 3 статьи 224 суммы дивидендов, причитающиеся:

  • российским организациям (в т.ч. применяющим УСН, ЕСХН и ЕНВД), облагаются налогом на прибыль по ставке 9 процентов;
  • российским организациям, которые как минимум 365 календарных дней подряд владеют не менее чем половиной уставного капитала выплачивающей дивиденды организации, облагаются налогом на прибыль по ставке 0 процентов;
  • иностранным организациям, облагаются налогом на прибыль по ставке 15 процентов (с учетом особенностей, предусмотренных статьей 275 НК РФ);
  • физическим лицам – налоговым резидентам РФ, облагаются НДФЛ по ставке 9 процентов;
  • физическим лицам – нерезидентам РФ облагаются НДФЛ по ставке 15 процентов.

Налог на прибыль с дивидендов, в том числе полученных от иностранных организаций, уплачивается в федеральный бюджет (пп. 2 п.

Где в балансе отразить дивиденды выплаченные

Источником для выплаты дивидендов служит чистая прибыль компании. Расчет ее производится по окончании финансового года, хотя решение о выплате доходов участникам (учредителям) может приниматься раз в квартал, в полугодие или в год.

Важно

О том, как отражаются операции по начислению и выплатам дивидендов в бухучете и отчетности компании, пойдет речь в настоящей публикации. Основанием для начисления этих доходов в учете организации являются протокол собрания участников с вынесенным решением о выплате в установленные сроки и бухгалтерская справка-расчет сумм, причитающихся каждому из собственников.

Для объединения информации о начисленных и выплаченных дивидендах используют счет 75/2 «Расчеты с учредителями» субсчет «Расчеты по выплате доходов». Если этот вид доходов получает сотрудник компании, то задействуют счет 70 «Расчеты с персоналом по зарплате».

Поскольку сумма дивидендов, подлежащая распределению для всех участников одинакова, то и расчет суммы налога на прибыль в виде дивидендов ЗАО «ИнвестСоюз» и суммы НДФЛ на доходы в виде дивидендов физических лиц-резидентов РФ будет одинаковым: Н = 1 000 000 / (4 000 000 – 1 000 000) x 9% x (3 000 000 – 2 730 000) = 8 100 руб. Сумма НДФЛ на доходы в виде дивидендов физического лица-нерезидента РФ (Терещенко Е.Н.) рассчитывается так: Н = 1 000 000 х 15% = 150 000 руб.
Как начислить и выплатить дивиденды в «1С:Бухгалтерии 8» Отражение начисленных дивидендов юридическим и физическим лицам, а также начисление налога на прибыль и НДФЛ в программе регистрируется документом Операция (БУ и НУ), который доступен по одноименной гиперссылке из раздела Учет, налоги, отчетность (см. рис. 1). Рис. 1.

Отчетный год – 2013; Строка 010 – 4 000 000; Строка 030 – 1 000 000; Строка 041 – 3 000 000; Строка 043 – 2 000 000; Строка 070 – 2 730 000; Строка 071 – 2 730 000; Строка 091 – 90 000; Строка 100 – 8 100; Строка 120 – 8 100. Значение в строках 040 и 090 подсчитывается автоматически по формулам, указанным в показателях.

Отражение дивидендов

10): Строка 010 – наименование юридического лица – получателя дивидендов; Строка 020 – адрес местонахождения получателя дивидендов; Строка 030 – сведения о руководителе организации – участнике общества; Строка 040 – контактный телефон; Строка 050 – дата перечисления дивидендов; Строка 060 – сумма перечисленных дивидендов; Строка 070 – сумма налога на прибыль, удержанного при исполнении обязанностей налогового агента. Рис. 10.
В бухгалтерской отчетности распределенные участникам (акционерам) дивиденды отражаются следующим образом:

  • в бухгалтерском балансе уменьшают сумму накопленной прибыли по строке 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в периоде начисления дивидендов;
  • в отчете об изменении капитала (если он составляется) – по отдельной строке 3327 «Дивиденды» в периоде начисления дивидендов;
  • в отчете о движении денежных средств (если он составляется) – по отдельной строке 4322 «Платежи – всего на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)» в периоде фактической выплаты денежных средств.
Читайте также:  Как решить отца родительских прав

Кто платит и удерживает налоги с дивидендов Российская организация, выплачивающая дивиденды, признается налоговым агентом (п. 3 ст. 275 НК РФ).

Инфо

Как начислить полученные дивиденды в «1С:Бухгалтерии 8» Регистрация полученных дивидендов в бухгалтерском учете осуществляется вручную с помощью документа Операция (БУ и НУ) на дату принятия решения общим собранием акционеров (рис. 12). Рис. 12. Регистрация полученных дивидендов в бухгалтерском учете Отражение суммы полученных дивидендов в ресурсе ПР (постоянной разницы в оценке обязательства) в данном случае необходимо, иначе нарушится ключевое правило соотношения сумм проводки (БУ = НУ + ПР + ВР), что неизбежно приведет к ошибкам в учете.

После выполнения регламентных операций по закрытию месяца (март), программа сформирует следующие проводки по расчету налога на прибыль (рис. 13): Рис. 13.
Движения регламентного документа Расчет налога на прибыль за март Используя документ Операция (БУ и НУ) можно отсторнировать проводки по начислению ПНА и условного расхода по налогу на прибыль, исчисленные с суммы полученных дивидендов, отраженной в бухучете (рис. 14). Рис. 14. Ручная корректировка регламентной операции по расчету налога на прибыль за март Регистрация полученных дивидендов в налоговом учете осуществляется вручную с помощью документа Операция (БУ и НУ) на дату фактического получения денежных средств согласно выписке банка (рис.


15). Рис. 15. Регистрация полученных дивидендов в налоговом учете Отражение суммы полученных дивидендов в ресурсе ПР (постоянной разницы в оценке обязательства) в данном случае также необходимо, иначе нарушится ключевое правило соотношения сумм проводки (БУ = НУ + ПР + ВР).

Отражение дивидендов в бухгалтерской отчетности

Похожие публикации

Источником для выплаты дивидендов служит чистая прибыль компании. Расчет ее

производится по окончании финансового года, хотя решение о выплате доходов участникам (учредителям) может приниматься раз в квартал, в полугодие или в год. О том, как отражаются операции по начислению и выплатам дивидендов в бухучете и отчетности компании, пойдет речь в настоящей публикации.

Отражение операций с дивидендами в бухучете

Основанием для начисления этих доходов в учете организации являются протокол собрания участников с вынесенным решением о выплате в установленные сроки и бухгалтерская справка-расчет сумм, причитающихся каждому из собственников.

Для объединения информации о начисленных и выплаченных дивидендах используют счет 75/2 «Расчеты с учредителями» субсчет «Расчеты по выплате доходов». Если этот вид доходов получает сотрудник компании, то задействуют счет 70 «Расчеты с персоналом по зарплате». Корреспондирующим выступает счет 84 «Нераспределенная прибыль».

Бухгалтерские записи производятся в отдельности по каждому участнику. Основными проводками являются следующие:

Операция

Д/т

К/т

Сформирована нераспределенная прибыль

На дату вынесения решения о выплате

Начислен доход каждому собственнику

На дату выплаты дивидендов

Выплачены из кассы или с расчетного счета

Удержаны налоги с начисленных сумм (НДФЛ)

На дату перечисления налогов в бюджет

Дивиденды в балансе

Для отражения сумм нераспределенной прибыли (кредитовое сальдо 84-го счета) в 3-м разделе пассива баланса отведена строка № 1370. В ней на конец года фиксируется общая сумма прибыли (и за отчетный год, и за прошлые периоды), начиная с момента существования компании. В этой строке нераспределенная прибыль будет отражена за минусом начисленных, но не выплаченных дивидендов за отчетный год.

Дивиденды отражаются в балансе лишь в том случае, когда они начислялись и выплачивались в течение года. Речь идет о, так называемых, промежуточных дивидендах. Суммированный итог всех промежуточных дивидендов, выплаченных в отчетном году, за который подготавливается отчетность, записывают там же (в разделе «Капитал») в отдельной пронумерованной строке, заключая в круглые скобки. Обычно ей присваивают следующий порядковый номер (например, 1371, 1372).

Дивиденды, объявленные по итогам года, как правило, оглашаются после утверждения финотчетности. Следовательно, этот факт становятся событием после отчетной даты, а, значит, такие дивиденды в балансе фиксировать нельзя.

Следуя рекомендациям ПБУ 7/98, компании, объявившие годовые дивиденды по итогам работы, в отрезке времени между отчетной датой и датой утверждения отчетных форм за год, раскрывают в пояснительной записке к бухгалтерскому балансу информацию о начисленных дивидендах. Безусловно, в отчетном периоде никаких записей в бухучете также не производится.

Дивиденды в отчете о прибылях и убытках

Напоминаем, что источником дивидендов является чистая прибыль. Информация о ее наличии и сумме на отчетную дату содержится в строке 2400 отчета № 2. Начисление и выплата дивидендов в этой форме не отражаются, поскольку этот отчет создан для информирования пользователя о суммах и источниках формирования прибылей и убытков. Дивиденды не образуют прибыль (они из нее выплачиваются), тем более не относятся к расходам. Являясь категорией, относящейся к уменьшению капитала, дивиденды отражаются в отчете о движении капитала (ОДК), а их выплата фиксируется в отчете о движении денежных средств (ОДДС) уже по факту произведенной выплаты.

Отражение дивидендов в бухгалтерской отчетности

Подведем итоги. В финансовой отчетности суммы дивидендов отражаются так:

  • Если они начислены, но не выплачены, то:
  • в бухгалтерском балансе уменьшают сумму прибыли, отраженную в строке 1370 «НП»;
  • в ОДК в строке 3327 «Уменьшение капитала – дивиденды» (при его составлении компанией);
  • В периоде выплаты:
    • в ОДДС по строке 4322 «Платежи на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)».
    • Ссылка на основную публикацию
      Займ на карту
      close slider

      Adblock detector