Отпускные за декабрь 2017 6 ндфл

Что отличает отпускные и больничные по части НДФЛ?

В форму 6-НДФЛ наряду с обычными выплатами, облагаемыми налогом на доходы физлиц, попадают отпускные и больничные. В отличие от заработной платы, выплачиваемой через каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ), их начисляют:

  • отпускные — при оформлении отпуска с выплатой не позже 3 календарных дней до его начала (ст. 136 ТК РФ);

ВНИМАНИЕ! Чтобы не ошибиться с датой выплаты отпускных и не попасть на штраф от трудовой инспекции и на проценты за просрочку выплат работникам, прочтите нашу публикацию «Если отпуск с понедельника, выдать отпускные в пятницу нельзя».

  • больничные — в течение 10 календарных дней после получения от работника соответствующего документа и выплачивают вместе с ближайшей зарплатой (п. 1 ст. 15 закона РФ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 № 255-ФЗ»).

При различиях в сроках начислений и выплат для отпускных и больничных существуют одинаковые правила для определения:

  • даты признания дохода полученным для целей расчета НДФЛ — он соответствует дате выплаты дохода (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ);
  • срока для уплаты НДФЛ — ей является последняя дата месяца, в котором сделаны выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

В части последнего срока отпускные и больничные отличаются от всех прочих доходов, НДФЛ с которых должен платиться не позже первого рабочего дня, наступающего за днем выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Из-за этой особенности в 6-НДФЛ отпускные и больничные в большинстве случаев будут показываться обособленно от иных выплат.

Отражение в 6-НДФЛ отпускных, выплачиваемых отдельно и вместе с зарплатой

Как отразить отпускные в 6-НДФЛ? В большинстве случаев ситуации по НДФЛ с отпускных сводятся к 2 вариантам:

  • отпускные выплачивают отдельно от зарплаты по мере начисления — тогда они показываются в отдельных строках раздела 2 формы 6-НДФЛ по двум причинам: имеет место свой срок выплаты дохода и особый срок оплаты НДФЛ с него;
  • отпускные выплачивают вместе с зарплатой (например, при отпуске с последующим увольнением) — в этом случае их все равно надо показать в отдельных строках раздела 2 формы 6-НДФЛ, т. к. при едином сроке выплаты дохода различным будет срок, установленный для оплаты НДФЛ с него.

Таким образом, в разделе 2 6-НДФЛ отпускные, как правило, окажутся отраженными отдельно от иных осуществленных выплат из-за несовпадения срока оплаты НДФЛ с них (письмо ФНС России от 11.05.2016 № БС-4-11/8312). В разделе 1 этой формы они войдут в общие суммы сделанных за отчетный период начислений доходов (стр. 020), удерживаемого с этих доходов налога (стр. 040) и фактически удержанного налога (стр. 070).

На границе периодов срок оплаты НДФЛ с отпускных, подчиняющийся общему порядку переноса его на ближайший рабочий день, если он попадает на выходной (п. 7 ст. 6.1 НК РФ), может перейти на следующий за отчетным периодом квартал. В такой ситуации строки 020, 040 и 070 будут заполнены в периоде выплаты дохода, а в раздел 2 данные по этой выплате попадут только в следующем отчетном периоде.

Как показать переходящие отпускные и их перерасчет?

Как отразить в форме 6-НДФЛ отпускные, переходящие на другой месяц или квартал? Это делают по общим правилам:

  • начисление дохода в виде отпускных и относящегося к нему налога, вне зависимости от того, к какому периоду они относятся, в соответствии с фактической датой этих начислений и установленным для них сроком платежа попадут в общие цифры раздела 1 формы 6-НДФЛ;
  • выплата отпускных будет показана в разделе 2 формы 6-НДФЛ с выделением по дате ее осуществления и сроку уплаты налога.

То есть необходимость внесения в 6-НДФЛ отпускных, относящихся к разным отчетным периодам, будет определять факт их начисления и реальной выплаты, а не период, с которым они связаны (письмо ФНС России от 24.05.2016 № БС-4-11/9248).

Необходимость в перерасчете отпускных после сдачи отчетности с данными по ним может возникнуть в 2 ситуациях:

  1. При расчете отпуска была допущена ошибка, и в отчет попали неверные данные. В этом случае надо сдать уточненный отчет 6-НДФЛ с правильными сведениями в нем.
  2. Перерасчет имеет под собой законодательно обусловленные причины и правомерно осуществлен позже первичного расчета отпускных (например, при отзыве из отпуска, при увольнении, при переносе отпуска из-за несвоевременной выплаты отпускных). В такой ситуации данные по нему можно включить в соответствующие строки отчета того периода, в котором произведен перерасчет (письма ФНС от 24.05.2016 № БС-4-11/9248, УФНС по г. Москве от 12.03.2018 № 20-15/049940).

О сроках, установленных для сдачи отчета, читайте в материале «Сроки сдачи отчета 6-НДФЛ».

Пример заполнения 6-НДФЛ с отпускными

Необходимость отражения в 6-НДФЛ отпускных связана с 3 датами:

  • Начисления дохода по отпускным и соответствующей ему суммы налога — в этом плане отпускные ничем не отличаются от иных доходов, и в раздел 1 формы 6-НДФЛ попадают на общих основаниях (т. е. тогда, когда доход будет признан для целей начисления налога с него).
  • Выплаты отпускных — ее внесение в раздел 2 формы 6-НДФЛ происходит по аналогии с выплатой иных доходов. Датой такого дохода признается день осуществления выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, письма ФНС России от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@, от 24.05.2016 № БС-4-11/9248).
  • Срока уплаты налога — в нем заключается то существенное различие между отпускными (больничными) и иными доходами, которое, не меняя порядка заполнения формы 6-НДФЛ, приводит к существованию особого момента внесения данных по отпускным (больничным) в этот отчет.
Читайте также:  Магазин talde розыгрыш айфона

Допустим, существуют такие исходные показатели:

Статьи по теме

Чтобы сдать годовой 6-НДФЛ с первого раза и без ошибок, смотрите как правильно отразить в расчете зарплату, отпускные, премии и другие выплаты. Образец заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал (2018 год) смотрите и скачивайте в этом материале.

Один из самых проблемных отчетов за 2018 год — это расчет 6-НДФЛ. Ни с одной формой у главбухов не возникает столько вопросов. А с этого года форма снова поменялась. Поэтому вопросов стало еще больше. Разъясним все изменения и покажем на готовом примере.

Образец заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал 2018 года

Если вы еще не отчитались по доходам сотрудников, то безопаснее подготовить отчетность по новой форме. В последний раз налоговики обновили форму расчета по НДФЛ приказом от 17.01.18 № ММВ-7-11/18@.

Расскажем, как заполнять расчете по форме 6-НДФЛ за 2018 года (различные виды выплат: зарплату, отпускные, пособия, материальную помощь, дивиденды и пр.) на примере.

6-НДФЛ за 2018 год: как заполнить

Отпускные и пособия. Отпускные и пособия, которые компания выдала в декабре, надо заполнить только в разделе 1 расчета. Дата получения этих доходов — день, когда компания выдала деньги сотруднику (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). На ту же дату компания удержит НДФЛ с отпускных и пособий. Значит, организация заполнит строки 020, 040 и 070.

Раздел 2 по отпускным и пособиям заполняют в расчете за 1 квартал текущего года, даже если налог уплачен в декабре 2018 года. Крайний срок перечисления НДФЛ с этих выплат — 31 декабря, а это выходной день. Значит, срок переносится на первый рабочий день 2019 года. Операция будет завершена в 1 квартале. А ФНС требует заполнять раздел 2 в том периоде, когда операция завершена (письмо от 24.10.16 № БС-4-11/20126@).

Зарплата и премии. Зарплата за последний месяц года может быть выплачена как в декабре, так и в январе.

1) Зарплата за декабрь выплачена в декабре. Можно удержать НДФЛ с зарплаты за декабрь, даже если компания выдает деньги до окончания месяца. Так компания не запутается, какую сумму выдать работникам. Кроме того, если выдать начисленную зарплату, то не с чего будет удержать НДФЛ, если работник уволится сразу после праздников.

Расскажем, как отразить в 6-НДФЛ зарплату за декабрь в зависимости от того, когда компания выдала деньги (см. таблицу).

28 декабря 2018 г. 29 декабря 2018 г. 9 января 2019 г.

Зарплату за декабрь заполните в строке 020, НДФЛ — в строках 040 и 070 расчета за 2018 год.

В разделе 2 расчета за 2018 год укажите данные:

строка 100 — 31.12.2018;

строка 110 — 28.12.2018;

строка 120 — 29.12.2018.

Зарплату за декабрь заполните в строке 020, НДФЛ — в строках 040 и 070 расчета за 2018 год.

В разделе 2 расчета за 1 квартал 2019 года укажите данные:

строка 100 — 31.12.2018;

строка 110 — 29.12.2018;

строка 120 — 09.01.2018.

Зарплату за декабрь заполните в строке 020, НДФЛ — в строке 040 расчета за 2018 год.

В расчете за 1 квартал 2019 года заполните удержанный налог в строке 070, зарплату и НДФЛ с нее — в разделе 2:

строка 100 — 31.12.2018;

строка 110 — 09.01.2019;

строка 120 — 10.01.2019.

Если компания выдаст зарплату за декабрь в декабре, то дата получения дохода в 6-НДФЛ будет позже дня, когда компания удержала налог. Это не ошибка.

Компания вправе не удерживать НДФЛ с зарплаты за декабрь, если выдает деньги до окончания месяца. Удержать налог можно в следующем году — с зарплаты за первую половину января. Так считают чиновники и налоговики (письма ФНС от 29.04.16 № БС-4-11/7893, Минфина от 28.10.16 № 03-04-06/63250). Тогда зарплату за декабрь отразите в разделе 2 расчета за 1 квартал 2019 года. В строке 100 — 31.12.2018, в строке 110 — дату, когда компания удержала налог, в строке 120 — следующий день.

2) Зарплата за декабрь выплачена в январе. НДФЛ с зарплаты за декабрь, которую компания выдала в январе, надо показать в строке 070 расчета 6-НДФЛ. Такой вывод сделала ФНС России в письме от 05.12.16 № БС-4-11/23138@.

Раньше ФНС разъясняла, что в строке 070 не надо заполнять налог с зарплаты за декабрь, которую компания выдала в январе (письмо от 25.02.16 № БС-4-11/3058@).Однако позднее налоговики изменили свою позицию. Так, если компания выдала зарплату за декабрь 2018 года в январе 2019 года, то удержала налог в 1 квартале. Значит, удержанную сумму надо отразить не только в строках 100-140 раздела 2, но и в строке 070 раздела 1 (письмо № БС-4-11/23138@).

Инспекторы ведут карточку нарастающим итогом. Поэтому если компания выдала зарплату за декабрь после новогодних каникул, то удержанный налог надо показать в строке 070 расчета за 1 квартал 2018 года.

9 января 2019 года компания выдала сотрудникам зарплату за декабрь — 200 тыс. рублей. С выплаты удержала НДФЛ — 26 000 руб. (200 000 руб. × 13%). Эту сумму надо добавить в строку 070 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал. В разделе 2 — заполнить строки 100-140.

Читайте также:  Командировка сразу после отпуска

Ниже рассмотрим на конкретных примерах заполнение 6-НДФЛ за 2018 год в других случаях.

3) Зарплата и премия . Зарплату и премию в разделе 2 формы 6-НДФЛ нужно отражать отдельно.

Дата получения дохода в виде оплаты труда — последний день месяца, за который компания начислила доход (п. 2 ст. 223 НК РФ). Премия — это бонус, а не зарплата, поэтому дата получения дохода — день выплаты (письмо ФНС от 08.06.16 № БС-4-11/10169@). Значит, даты в строках 100 по доходам будут отличаться. Компания заполнит два блока строк 100-140, даже если выдаст зарплату и бонус в один день.

Дивиденды. Дата получения доходов в виде дивидендов – день, когда компания выдала деньги. Заплатить НДФЛ нужно не позднее следующего дня, если дивиденды своим участникам выдает ООО. Если же акционерное общество платит дивиденды по акциям, оно вправе перечислить налог в течение месяца (п. 9 ст. 226.1 НК РФ).

К примеру, акционерное общество выдало дивиденды в декабре, крайний срок уплаты выпадает на январь 2018 года. Поэтому компания запишет дивиденды в 6-НДФЛ в разделе 1 расчета за 2018 год, а выплаты в разделе 2 заполнит только в расчете за 1 квартал 2019 года (письмо ФНС России от 09.08.16 № ГД-4-11/14507).

Даты в строках 100-120 расчета 6-НФДЛ компания заполняет по НК РФ. Нельзя ставить произвольные даты и объединять выплаты, по которым отличается хотя бы одна строка: день получения дохода, удержания или перечисления НДФЛ. Если в один день компания выдала сразу несколько видов доходов, разберите каждую выплату по датам в строках 100-120. Доходы, по которым совпадают три даты в строках 100-120, можно объединить.

Материальная помощь. Компания вправе не показывать в расчете 6-НДФЛ за 2018 год материальную помощь. Но только при условии, что выплата полностью освобождена от НДФЛ. Например, это помощь работникам, которые пострадали из-за наводнения (п. 8.3 ст. 217 НК РФ). Такие выплаты компания не показывает и в справке 2-НДФЛ. А значит, и в 6-НДФЛ их отражать не нужно. Если показать выплаты в 6-НДФЛ, то отчеты не сойдутся.

В 6-НДФЛ показывайте помощь, которая освобождена от налога только частично — в пределах 4 тыс. рублей или 50 тыс. рублей (п. 8, 28 ст. 217 НК РФ). Если компания выдала не больше облагаемой суммы, помощь также можно не отражать в отчетах (письмо Минфина от 08.05.13 № 03-04-06/16327). Если компания выдала больше 4 тыс. рублей, всю сумму покажите в строке 020, а необлагаемый лимит запишите в строке 030.

Доходы иностранцев с патентом. Компания вправе уменьшать налог с выплат иностранным работникам на фиксированные авансы, если получила уведомление из инспекции (п. 6 ст. 227.1 НК РФ). Налог можно уменьшить на авансы, которые работник заплатил за год (письмо ФНС России от 14.03.16 № БС-4-11/4184@). Например, иностранец оплатил патент с ноября текущего года по февраль 2019 года. Налог за 2018 год вы вправе уменьшить только на авансы за ноябрь и декабрь.

Фиксированные платежи, на которые компания уменьшила налог, заполните в строке 050 расчета. Если налог с зарплаты меньше, чем работник заплатил за патент, организация не удержит НДФЛ. Но раздел 2 все равно заполните.

Доход в натуральной форме. НДФЛ, который компания исчисляет с доходов в натуральной форме, можно удержать только из ближайших денежных доходов. Доходы и НДФЛ отражайте в строке 070 и разделе 2 в периоде, когда удержите налог.

Если до конца года компания не сможет удержать налог, надо показать НДФЛ в строке 080, а также запишите дату получения и сумму дохода в разделе 2.

Примеры заполнения 6-НДФЛ за 2018 год в различных ситуациях

Пример 1 (отпускные в декабре)

Компания 19 декабря выдала сотруднику отпускные – 23 000 руб. В этот же день удержала и заплатила НДФЛ — 2990 руб. (23 000 руб. × 13%). В расчете за 2018 год компания заполнила 23 000 руб. в строке 020. В строках 040 и 070 — 2990 руб. Раздел 2 компания заполнит в расчете за 1 квартал 2019 года.

  • 100 — 19.12.2018
  • 110 — 19.12.2018
  • 120 — 09.01.2019
  • 130 — 23000.00
  • 140 — 2990

Пример 2 (зарплата и премия)

Компания 7 декабря выдала зарплату за ноябрь 500 000 руб. и премию 400 000 руб. НДФЛ с зарплаты — 65 000 руб. (500 000 руб. × 13%), с премии — 52 000 руб. (400 000 руб. × 13%). Дата получения дохода по зарплате — 30.11.2018, по премии — 07.12.2018. Компания заполнит выплаты в разных строках 100-140.

  • 100 — 30.11.2018
  • 110 — 07.12.2018
  • 120 — 08.12.2018
  • 130 — 500000.00
  • 140 — 65000
  • 100 — 07.12.2018
  • 110 — 07.12.2018
  • 120 — 08.12.2018
  • 130 — 400000.00
  • 140 — 52000.

Акционерное общество 20 декабря выдало дивиденды — 89 000 руб., НДФЛ — 11 570 руб. (89 000 руб. × 13%). В строках 020 и 025 компания заполнила 89 000 руб., в строках 040, 045 и 070 — 11 570 руб. Крайний срок перечисления налога — 20.01.2019, поэтому раздел 2 компания заполнит в расчете за 1 квартал 2019 года.

  • 100 — 20.12.2018
  • 110 — 20.12.2018
  • 120 — 20.01.2019
  • 130 — 89000
  • 140 — 11570

Пример 4 (несколько видов доходов в один день)

Компания 15 ноября выдала отпускные — 15000 руб., НДФЛ — 1950 руб. (15000 руб. × 13%); компенсацию за неиспользованный отпуск — 6000 руб., НДФЛ — 780 руб. (6000 руб. × 13%) и помощь к отпуску — 5000 руб., НДФЛ — 130 руб. ((5000 — 4000) × 13%). Дата получения дохода и удержания по всем выплатам — 15.11.2018. Крайний срок перечисления налога по отпускным – 30.11.2018, а по компенсации и помощи – 16.11.2018. Компания записала отпускные в отдельных строках 100-140, а помощь и компенсацию отпуска в 6-НДФЛ объединила – 11 000 руб. (6000 + 5000), НДФЛ – 910 руб. (780 + 130).

  • 110 — 15.11.2018
  • 110 — 15.11.2018
  • 120 — 30.11.2018
  • 130 — 15000.00
  • 140 — 1950
  • 100 — 15.11.2018
  • 110 — 15.11.2018
  • 120 — 16.11.2018
  • 130 — 11000.00
  • 140 — 910
Читайте также:  Кредитная история как портится

Пример 5 (материальная помощь)

Компания 21 декабря первый раз за год выдала материальную помощь двум сотрудникам — 3500 руб. и 5000 руб. Вся помощь первому сотруднику освобождена от НДФЛ. Помощь второму работнику частично облагается НДФЛ. Налог равен 130 руб. ((5000 руб. – 4000 руб.)× 13%). В строку 020 компания добавила 5000 руб., в строку 030 — 4000 руб., в 040 и 070 — 130 руб. Раздел 2 компания заполнит в расчете за год.

  • 100 — 21.12.2018
  • 110 — 21.12.2018
  • 120 — 22.12.2018
  • 130 — 5000.00
  • 140 — 130

Пример 6 (доходы иностранцев с патентом)

В компании работает иностранец. Он платит за патент 4200 руб. в месяц. Зарплата работника — 30 000 руб., НДФЛ — 3900 руб. (30 000 руб. × 13%). Это меньше платежа за патент — 4200 руб. Компания не удерживает налог с зарплаты. За ноябрь организация начислила и выдала 30 000 руб. Эту сумму записала в строке 020, в строках 040 и 050 — записала 3900 руб. В разделе 2 заполнила нули.

  • 100 — 29.11.2018
  • 110 — 00.00.0000
  • 120 — 00.00.0000
  • 130 — 16000.00
  • 140 — 0

Пример 7 (доход в натуральной форме)

Компания 29 ноября оплатила работу подрядчика-физлица продукцией собственного производства. Стоимость товаров — 16 000 руб., НДФЛ — 2080 руб. (16 000 руб. × 13%). Удержать налог до конца года компания не сможет. В строке 020 заполните 16 000 руб. в строке 040 и 080 — 2080 руб. Раздел 2 компания заполнит в расчете за год.

  • 100 — 30.11.2018
  • 110 — 00.00.0000
  • 120 — 00.00.0000
  • 130 — 30000.00
  • 140 — 0.

Чтобы вы сдали форму с первого раза, обратите внимание на подсказки.

  1. Нарастающим итогом надо заполнить только раздел 1. По словам налоговиков, компании до сих пор заполняют оба раздела нарастающим итогом. Это ошибка, из-за которой возникает недоимка: начисления из раздела 2 задваиваются.
    Нарастающим итогом заполняйте только раздел 1 "Обобщенные показатели" (письмо ФНС России от 18.02.16 № БС-3-11/650@). В разделе 2 приведите доходы, по которым срок уплаты налога попал на последние три месяца. В годовом отчете это октябрь, ноябрь, декабрь.
  2. Отразите в расчете вычеты. Вычеты в 6-НДФЛ показывайте нарастающим итогом с начала года. В строке 030 отразите общую сумму вычетов по всем сотрудникам компании. Сюда входят стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты. Проверьте, чтобы вычеты из строки 030 не превышали доходы в строке 020.
    Проверить можно так: разницу между доходами и вычетами умножьте на ставку. Если получили сумму налога из строки 040, то расчеты верные. Сумма может отличаться только за счет округлений. Допустимое расхождение: число работников в строке 060 × 1 руб. × количество строк 100.
  3. В строке 120 пишите срок перечисления налога. Проверьте, что верно написали даты в строках 100-120. В строке 100 запишите дату фактического получения доходов. Например, для зарплаты это последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ).
    В строке 110 напишите дату, когда выдали зарплату.
    В строке 120 поставьте дату, не позднее которой компания должна перечислить налог, то есть следующий день. Иногда компании ставят в строке 120 фактический день перечисления налога. Это ошибка. Но она не приводит к недоимке, штрафа не будет.
  4. В строку 050 впишите авансы за иностранцев. Компании, где работают иностранные работники, забывают о строке 050. Здесь надо показать авансы иностранца, если компания уменьшала на них НДФЛ. Сумма не должна превышать общую величину исчисленного налога (письмо ФНС России от 10.03.16 № БС-4-11/3852).

Сдать 6-НДФЛ за 2018 год надо не позднее 1 апреля 2019 года (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ).

Отпускные за декабрь нельзя отражать в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 2018 год. Данные выплаты нужно отразить в форме за 1 квартал. Те, кто отразят эти суммы в годовой отчете, должны будут подать уточненки. Такой вывод содержится в письме ФНС России от от 13.12.2018 № БС-4-11/24355@.

Как отражать отпускные в 6-НДФЛ

По правилам заполнения формы дата выплаты отпускных указывается как последний день месяца. Поэтому если вы выплатили отпускные в декабре, то дату в разделе 2 надо ставить "31.12.2018". Однако 31 декабря — это нерабочий день. Следовательно, срок переносится на ближайший рабочий день 9 января.

Соответственно отпускные, выплаченные в декабре, нельзя показывать в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 2018 год. Вы их покажете в форме за 1 квартал.

Если просрочили налог, штраф равен 20 процентов от суммы. Его можно избежать, если вы вовремя сдали 6-НДФЛ без ошибок и уплатили налог и пени до того, как в ИФНС узнали о просрочке (п. 2 ст. 123 НК). Пункт 2 статьи 123 НК действует с 28 января 2019 года (Федеральный закон от 27.12.2018 № 546-ФЗ).

Образец 6-НДФЛ за 2018 год с отпускными смотрите в журнале "Упрощенка". Мы подготовили его на основе рекомендаций ФНС.

Ссылка на основную публикацию
Займ на карту
close slider

Adblock detector