Бесплатная консультация юриста
Круглосуточно
Звоните сейчас!
+7 (499) 322-26-53

Оплата проезда по договору гпх

Robert Przybysz / Shutterstock.com

Финансисты дали разъяснения по вопросу обложения НДФЛ сумм оплаты организацией проезда и проживания физических лиц, являющихся исполнителями по гражданско-правовым договорам (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 21 июля 2017 г. № 03-03-06/1/46709).

Отмечается, что доходы физических лиц – исполнителей по гражданско-правовым договорам в виде сумм возмещения организацией их расходов, связанных с оказанием услуг по таким договорам, с учетом ст. 41 и ст. 210 НК РФ, подлежат обложению НДФЛ.

Что касается расходов организации по оплате за физических лиц, являющихся исполнителями по гражданско-правовым договорам, стоимости проезда и проживания в месте выполнения работ (оказания услуг), то они признаются доходом налогоплательщиков, полученным в натуральной форме. Исходя из того, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. 210 НК РФ), и с учетом п. 1 ст. 211 НК РФ суммы такой оплаты, производимой организацией, включаются в налоговую базу по НДФЛ.

Однако в случае, если расходы на проезд и проживание в целях оказания услуг по договору гражданско-правового характера были понесены самим налогоплательщиком, то такой налогоплательщик в соответствии с п. 2 ст. 221 НК РФ имеет право на получение профессионального налогового вычета по НДФЛ в сумме таких расходов. Это право может быть реализовано, если расходы подтверждены документально.

Одновременно в письме разъяснен порядок учета расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организации. Так, согласно п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Поясняется, что расходами могут считаться любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Таким образом, налогоплательщики вправе учитывать все расходы при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций при соответствии критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, и при условии, что такие расходы не относятся к числу расходов, не учитываемых в целях налогообложения по ст. 270 НК РФ.

Читайте также:  Как написать отрицательный отзыв

У нас благотворительная организация, мы оказываем юридическую помощь малоимущим. Часто наши юристы выезжают для судебного представительства в другой город. Как правильно учитывать расходы на проезд при подписанном рамочном договоре ГПХ, где по отдельным поручениям юристам выплачивается гонорар с оформлением Акта выполненных работ? Можем ли мы принять стандартный Авансовый отчет и провести соответствующие проводки, как в случае со штатным сотрудником?

Хотя Минфин и предписывает удерживать НДФЛ с оплаты компаниями проезда исполнителям по договору гражданско-правового характера, есть способ вернуть часть потраченных средств.

Специалисты финансового ведомства считают, что удерживать налог с суммы проезда исполнителей по договорам ГПХ необходимо на основании статьи 210 Налогового кодекса (письмо Минфина от 27.07.2018 № 03-04-06/53105). В ней сказано, что при расчете дохода налоговому агенту следует учитывать абсолютно все доходы и вознаграждения физического лица, полученные им при исполнении договора ГПХ. На основании статьи 41 Налогового кодекса доходом физических лиц признаются вознаграждения как в денежной, так и в натуральной форме. В соответствии со статьей 211 Налогового кодекса доходом в натуральной форме признается оплата товаров, услуг, имущественных обязательств исполнителя по договору ГПХ. Оплата проезда (наряду с питанием, проживанием и т.д.) относится к таким услугам.

Но исполнитель вправе заявить профессиональный налоговой вычет (п. 2 ст. 221 НК РФ). Для этого ему нужно собрать и предоставить в налоговую инспекцию письменные доказательства (чеки, договоры, квитанции), которые будут подтверждать факт того, что все расходы на проезд, проживание и питание были понесены в результате исполнения договора ГПХ. Фирме-налоговому агенту нужно привести в порядок все документы, касающиеся исполнителя:

  • договор ГПХ;
  • чеки, квитанции и билеты (на жилье, проезд и иные услуги);
  • договоры, на основании которых услуги были оказаны исполнителю.
Ссылка на основную публикацию
Займ на карту
close slider

Adblock detector