Налоговая база по ндфл в 2017 году

Фискальное законодательство содержит четкие правила, как определяется налоговая база для НДФЛ в 2017 году. Ее формируют поступления физлица, полученные из внутрироссийских и иностранных источников, имеющее денежное, материальное или нематериальное выражение. Главный критерий – чтобы они означали выгоду для человека и могли быть пересчитаны в денежный номинал.

Как определяется налоговая база (НБ)?

Методика исчисления НБ зависит от ставки, применимой в конкретном случае:

  • 13% – доходы физлица, подлежащие обложению НДФЛ, суммируются и уменьшаются на вычеты, положенные в соответствии с законами РФ.
  • Иные ставки (9,15, 30, 35%) – бухгалтер исчисляет сумму доходов гражданина, облагаемых по конкретной ставке. Например, при использовании ставки 35% он суммирует призы от лотерей и конкурсов, полученные в текущем периоде, 9% – дивиденды от участия в российских и иностранных компаниях.

Тип поступлений, подлежащих суммированию при определении фискальной базы, зависит от факта резидентства налогоплательщика:

  • резиденты – перечисляют налог с поступлений из внутрироссийских и зарубежных источников;
  • нерезиденты – делают отчисления только из доходов, полученных внутри России.

На практике возможны ситуации, когда из заработной платы лица удерживаются установленные суммы: непогашенная заложенность по кредитам и займам, долги по квартплате, алименты. Они не уменьшают НБ, а вычитаются из оклада, «очищенного» от подоходного налога.

Важно! Если поступления гражданина предполагают использование разных ставок, НБ исчисляется отдельно по каждому уровню процента.

Налоговая база НДФЛ: составные элементы

Под доходами физлиц понимаются поступления, означающие увеличение выгод, которые могут быть пересчитаны в денежном номинале. Если выгоды не возрастают, а человеку возмещают потраченное ранее, обязанности по уплате НДФЛ не возникает.

НБ формируют денежные поступления, в том числе:

  • доходы от трудовой деятельности, от оказания услуг по гражданско-правовому договору;
  • дивидендные выплаты;
  • иные поступления: денежные призы в лотереях, доходы от сдачи квартир в аренду, от продажи недвижимости и т.д.

Второй тип облагаемых доходов – поступления натурой. Это материальные призы, подарки стоимостью более 4 тыс. рублей, компенсация обедов и съема жилья со стороны работодателя, выдача причитающегося оклада товарами фирмы.

Поступления натурой учитываются в формуле, если их можно пересчитать в рубли. Основание для этого – стоимость аналогичных товаров, актуальная на дату получения подарков, продукции, услуг.

Читайте также:  Как решить проблему со сбербанком

Третий вид учитываемого дохода – материальная выгода. Под этим термином понимается:

  • сниженные проценты по заимствованиям и ссудам по сравнению со среднерыночными;
  • покупка продукции, услуг и товаров на более выгодных условиях, чем сулит рыночная конъюнктура, у аффилированных лиц: организаций и граждан;
  • приобретение акций, облигаций с дисконтом.

НБ исчисляется в рублях. Поступления, номинированные в валюте других стран, пересчитываются на рублевый эквивалент по курсу Центробанка, действовавшему на дату их фактического получения.

Необлагаемая база по НДФЛ в 2017 году

В соответствии со ст. 217 НК РФ в состав доходов для целей расчета налоговой базы не включаются следующие виды поступлений физлица:

  • пособия от государства;
  • пенсионные выплаты;
  • компенсации за ущерб здоровью, выплаты пострадавшим от чрезвычайных ситуаций;
  • стипендии и гранты;
  • алименты;
  • материнский капитал за рождение второго ребенка;
  • премии за выдающиеся достижения в области науки, культуры, искусства и т.д.

Полный перечень доходов, освобожденных от налогообложения, приведен в ст. 217 НК РФ. Он не подлежит расширительной трактовке.

Что уменьшает НБ?

Нормативно-правовые акты в фискальной сфере вводят следующие типы вычетов, уменьшающих НБ:

  • Стандартный – льгота на несовершеннолетних детей, предоставляемая родителям или попечителям, «недетские» льготы, поименованные в Налоговом Кодексе (ст. 218).
  • Социальный – возмещение трат граждан на медуслуги и образование (как собственное, так и ближайших родственников).
  • Имущественный – вычет, предоставляемый при купле-продаже домов, квартир, земельных участков.
  • Профессиональный – возмещение расходов участников фондового рынка. Используется при купле-продаже акций, облигаций, ведении инвестиционного счета.
  • Инвестиционный – льготы, действующие при продаже ценных бумаг, использовании индивидуального инвестиционного счета.

Сумма вычета, положенного по законодательству, уменьшает величину налоговой базы, облагаемой 13%-ной ставкой.

Налоговая база в справке 2-НДФЛ отражается в строке 5.2, на ее основании высчитывается сумма налога, подлежащая перечислению в государственный бюджет. Правильность исчисления базы контролируется фискальными органами, поэтому необходимо учитывать все тонкости и нюансы.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

В базе 5553 документа.
Последнее обновление 8 ноября 2019 г.

Что такое НДФЛ? Расшифровывается как налог на доходы физических лиц. Уже из названия понятно, что плательщиками этого налога являются физические лица, получающие доходы. И в определенных случаях рассчитать и уплатить НДФЛ действительно должен сам получатель дохода. К примеру, лицо, сдающее в аренду жилое помещение, или продавшее свое имущество.

Читайте также:  Новая пенсионная реформа 2018

Вместе с тем с доходов, полученных от юридических лиц, в том числе от работодателя, физлицо (не являющееся ИП) не должно уплачивать НДФЛ. За него это сделает та организация, которая выплатила доход. Поскольку она является налоговым агентом по НДФЛ

Налоговый агент должен исчислить НДФЛ, удержать его из доходов работника, а также перечислить в бюджет, оформив соответствующее платежное поручение. В платежке важно указать правильный КБК. Операции по удержанию и перечислению НДФЛ должны быть отражены проводками в бухучете организации.

Как и раньше, неуплата НДФЛ в 2017 году как налоговыми агентами, так и самими налогоплательщиками карается штрафом.

Исчисление НДФЛ

Начнем с того, что не всякая выплата в пользу физлица является объектом обложения НДФЛ. Кроме того, некоторые виды доходов относятся к категории не облагаемых НДФЛ. Конечно, все это нужно учитывать при исчислении налога.

При подсчете налоговой базы сумма облагаемых НДФЛ доходов должна быть уменьшена на вычеты по НДФЛ. И уже полученное значение умножено на ставку.

Большая часть доходов резидентов РФ облагается налогом по ставке 13%. Однако не для всех видов доходов она применима. С некоторых выплат приходится платить НДФЛ по ставке 35%. А для налоговых нерезидентов и вовсе предусмотрены свои ставки.

Также отметим, что некоторые виды доходов (выгод) в пользу физлиц имеют свои особенности в части обложения их НДФЛ. Это, к примеру:

Мы начинаем публиковать серию справочных материалов в виде таблиц: по налогам, взносам, бухучету и всему остальному, что поможет в работе бухгалтерам. Сохраняйте материалы себе, чтобы не потерять: добавляйте в свой блог или публикуйте на своих страницах в соцсетях (кнопки справа от заголовка статьи).

В этот раз мы подготовили таблицу, чтобы не запутаться с датами исчисления, удержания и перечисления НДФЛ по разным видам дохода в 2017 году.

Чтобы не запутаться с НДФЛ, определите три даты:

1) дату получения дохода по правилам ст. 223 НК РФ;

2) день удержания НДФЛ: п. 4 ст. 226 НК РФ;

Читайте также:  Кредит под залог земли сканворд

3) срок уплаты налога: п. 6 ст. 226 НК РФ.

Табл.: НДФЛ-2017

Вид дохода

Дата исчисления НДФЛ (дата получения дохода)-2017

Дата удержания НДФЛ-2017

Срок уплаты НДФЛ-2017

Зарплата и ежемесячные производственные премии

Последний день месяца, за который сотруднику начислили зарплату (ежемесячную премию)

В день выплаты зарплаты (ежемесячной премии)

Не позднее дня, следующего за выплатой зарплаты (ежемесячной премии)

Непроизводственные премии

День выплаты премии

В день выплаты премии

Не позднее дня, следующего за выплатой премии

Увольнение: зарплата и компенсация за неиспользованный отпуск

Последний рабочий день

В день выплаты средств

Не позднее дня, следующего за выплатой дохода

Отпускные и пособия по временной нетрудоспособности (в т.ч. по уходу за больным ребенком)

День выплаты отпускных и пособий (перечисления на карточку или выплаты наличными)

В день выплаты отпускных и пособий

Не позднее последнего числа месяца, в котором были выплачены отпускные или пособия

Суточные сверх лимита и неподтвержденные расходы в командировках

Последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет

В день выплаты ближайшего дохода, с которого можно удержать НДФЛ

Не позднее дня, следующего за выплатой дохода, с которого удержан НДФЛ

Доходы в натуральной форме

День передачи дохода в натуральной форме

В день выплаты ближайшего денежного дохода, с которого можно удержать НДФЛ

Не позднее дня, следующего за выплатой дохода, с которого удержан НДФЛ

Материальная выгода от экономии на процентах

Последний день каждого месяца, в котором действует договор займа

В день выплаты ближайшего дохода, с которого можно удержать НДФЛ

Не позднее дня, следующего за выплатой дохода, с которого удержан НДФЛ

Расчеты с учредителями: дивиденды, проценты по займу День, когда деньги выдали из кассы или перечислили со счета компании на карту участника общества (акционера) В день выплаты средств Не позднее дня, следующего за выплатой дохода

Научитесь составлять управленческую отчетность в нашем новом онлайн-курсе. Собственники готовы платить за управленческие отчеты больше, чем за налоговые. Дадим алгоритм настройки отчетов и покажем, как встроить их в ваш повседневный учет.

Обучение дистанционно. Выдаем сертификат. Записывайтесь на курс «Все про управленческий учет: для бухгалтера, директора и ИП». Пока за 3500 вместо 6000 руб.

Ссылка на основную публикацию
Займ на карту
close slider

Adblock detector